這50個(gè)增值稅熱點(diǎn)問(wèn)題,值得你收藏(上)
1709今天,東才會(huì)計(jì)培訓(xùn)學(xué)校給大家總結(jié)、注解了一批熱點(diǎn)增值稅問(wèn)題,注意收藏啦! 1.公司購(gòu)買法院法拍賣房辦公用的,雙方各要交什么稅?可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅嗎?沒有發(fā)票所得稅可以稅前列支嗎? 回復(fù):購(gòu)買方...
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近年來(lái),黨中央、國(guó)務(wù)院高度重視制造業(yè)發(fā)展,出臺(tái)了一系列減稅降負(fù)措施,有效減輕了企業(yè)負(fù)擔(dān),促進(jìn)了制造業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)。今年《政府工作報(bào)告》又提出將制造業(yè)等行業(yè)現(xiàn)行16%的增值稅稅率降至13%,更是得到了社會(huì)各界廣泛“點(diǎn)贊”。制造業(yè)減稅降負(fù)成效如何?未來(lái)還有哪些新期待?近日,記者就相關(guān)工作采訪了國(guó)家稅務(wù)總局收入規(guī)劃核算司司長(zhǎng)蔡自力。
問(wèn):2018年5月1日,國(guó)務(wù)院著眼于減稅降負(fù)促進(jìn)制造業(yè)高質(zhì)量發(fā)展,推出了增值稅改革三項(xiàng)措施,您能否簡(jiǎn)單介紹一下支持制造業(yè)減稅政策的落實(shí)情況?
答:制造業(yè)是國(guó)民經(jīng)濟(jì)的主體,是科技創(chuàng)新的主戰(zhàn)場(chǎng),是立國(guó)之本、興國(guó)之器、強(qiáng)國(guó)之基。近年來(lái),我國(guó)大力實(shí)施減稅降負(fù)政策,為實(shí)體經(jīng)濟(jì)特別是制造業(yè)降成本減負(fù)擔(dān)。2018年5月1日,實(shí)施了增值稅改革三項(xiàng)措施,一是下調(diào)了制造業(yè)、交通運(yùn)輸業(yè)等行業(yè)增值稅稅率;二是對(duì)于符合條件的先進(jìn)制造業(yè)等企業(yè),退還進(jìn)項(xiàng)留抵稅額;三是統(tǒng)一上調(diào)增值稅小規(guī)模納稅人年銷售額標(biāo)準(zhǔn),讓更多工業(yè)企業(yè)等享受較低征收率計(jì)稅的優(yōu)惠。此外,還實(shí)施擴(kuò)大固定資產(chǎn)一次性扣除優(yōu)惠政策范圍以及鼓勵(lì)企業(yè)科技創(chuàng)新等一系列減稅舉措。稅務(wù)部門堅(jiān)決貫徹黨中央、國(guó)務(wù)院的部署,嚴(yán)格落實(shí)各項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策,有效激發(fā)市場(chǎng)活力,降低企業(yè)負(fù)擔(dān),促進(jìn)制造業(yè)高質(zhì)量發(fā)展。
2018年,增值稅改革三項(xiàng)措施效應(yīng)明顯,5-12月降低增值稅稅率減稅2780.5億元,其中,制造業(yè)減稅規(guī)模排在首位,凈減稅1063.9億元,占減稅總額的38.3%;統(tǒng)一小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)減稅89.2億元;辦理留抵退稅1148.5億元。
反映在稅收收入上,由于增值稅三項(xiàng)改革于2018年5月1日實(shí)施,2018年制造業(yè)稅收增速由前4個(gè)月的增長(zhǎng)7.8%回落到后8個(gè)月的下降1%;受留抵退稅大力支持的通用設(shè)備、專用設(shè)備、電氣器材、計(jì)算機(jī)通信設(shè)備等裝備制造業(yè),稅收增速由前4個(gè)月的增長(zhǎng)9.1%回落到后8個(gè)月的下降3.7%。另?yè)?jù)稅務(wù)總局監(jiān)測(cè)的3.8萬(wàn)戶重點(diǎn)稅源制造業(yè)企業(yè)(年納稅額500萬(wàn)元以上,下同)有關(guān)數(shù)據(jù)反映,2018年企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)較2017年下降0.34個(gè)百分點(diǎn),顯現(xiàn)了減稅降負(fù)的成效。
反映在企業(yè)效益上,受減稅降費(fèi)等因素影響,2018年重點(diǎn)稅源制造業(yè)企業(yè)百元主營(yíng)收入成本為82.4元,下降0.22個(gè)百分點(diǎn);凈資產(chǎn)收益率為4.92%,同比提升0.12個(gè)百分點(diǎn),盈利能力逐步增強(qiáng)。
問(wèn):李克強(qiáng)總理在今年《政府工作報(bào)告》中進(jìn)一步提出要推動(dòng)傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí),加快制造業(yè)綠色發(fā)展,為制造業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)賦能。您能否從稅收的角度,談一談傳統(tǒng)制造業(yè)的發(fā)展態(tài)勢(shì)?
答:2018年,隨著供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革的不斷深入,市場(chǎng)供需關(guān)系逐步改善,同時(shí)一系列支持制造業(yè)發(fā)展的優(yōu)惠政策貫徹落實(shí),稅務(wù)總局監(jiān)測(cè)的2018年重點(diǎn)稅源數(shù)據(jù)顯示,我國(guó)傳統(tǒng)制造業(yè)呈現(xiàn)出良好的發(fā)展態(tài)勢(shì)。
一是轉(zhuǎn)型升級(jí)動(dòng)能增強(qiáng)。2018年,研發(fā)費(fèi)用整體加計(jì)扣除75%的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策擴(kuò)大覆蓋到除煙草業(yè)外的所有制造業(yè),政策利好拉動(dòng)2018年重點(diǎn)稅源傳統(tǒng)制造業(yè)研發(fā)費(fèi)用增長(zhǎng)25.1%,較制造業(yè)總體研發(fā)費(fèi)用增速高出7.8個(gè)百分點(diǎn),為企業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)提供了充足動(dòng)能。
二是綠色投入力度加大。2018年,五部委聯(lián)合公布的《環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》實(shí)施生效,企業(yè)購(gòu)買環(huán)保設(shè)備金額的10%可以從企業(yè)所得稅中抵免,加之環(huán)保稅于2018年1月1日正式實(shí)施,倒逼企業(yè)節(jié)能減排,促進(jìn)綠色轉(zhuǎn)型升級(jí)。2018年,鋼鐵、造紙、化纖等高污染行業(yè)購(gòu)置環(huán)保設(shè)備分別增長(zhǎng)88%、81.2%和71.4%,促進(jìn)傳統(tǒng)制造業(yè)每單位綜合能耗(噸標(biāo)準(zhǔn)煤)產(chǎn)出的利潤(rùn)提升3.3%,資源利用效率不斷提高。
三是企業(yè)效益較大提升。隨著減稅降費(fèi)政策實(shí)施和去產(chǎn)能工作的深入開展,2018年鋼鐵、化工、石油等傳統(tǒng)制造業(yè)的營(yíng)業(yè)收入和利潤(rùn)總額快速增長(zhǎng)13.5%和41.9%,盈利能力得到明顯改善。同時(shí),資產(chǎn)負(fù)債率從58.4%下降至55.6%,債務(wù)增長(zhǎng)得到有效控制,去杠桿效果明顯,資產(chǎn)結(jié)構(gòu)更加優(yōu)化。
問(wèn):剛才您談了傳統(tǒng)制造業(yè)在2018年的良好發(fā)展情況,那么新興制造業(yè)發(fā)展情況如何呢?請(qǐng)您結(jié)合稅務(wù)部門數(shù)據(jù),談一談2018年新興制造業(yè)的發(fā)展情況。
答:新興產(chǎn)業(yè)已經(jīng)成為一國(guó)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級(jí)和搶占世界經(jīng)濟(jì)發(fā)展制高點(diǎn)的關(guān)鍵。2018年,國(guó)家陸續(xù)出臺(tái)了一系列扶持高新技術(shù)企業(yè)、科技型中小企業(yè)發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策,如在所得稅方面,集成電路生產(chǎn)企業(yè)或項(xiàng)目可享受“兩免三減半”和“五免五減半”優(yōu)惠,高新技術(shù)企業(yè)和科技型中小企業(yè)虧損結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)年限延長(zhǎng)至10年等政策,有力推動(dòng)以高技術(shù)、高附加值為特征的新興制造業(yè)企業(yè)較快發(fā)展。
一是新興制造業(yè)快速成長(zhǎng)。2018年,合成材料、高性能電池等新材料行業(yè)實(shí)現(xiàn)營(yíng)業(yè)收入分別增長(zhǎng)8.4%和9.7%;光學(xué)儀器、智能消費(fèi)設(shè)備、高鐵車組等高端裝備制造行業(yè)實(shí)現(xiàn)營(yíng)業(yè)收入分別增長(zhǎng)14.8%、8.5%和14.8%;生物醫(yī)藥行業(yè)發(fā)展提速,2018年?duì)I業(yè)收入增長(zhǎng)19%,以高技術(shù)、高附加值為特征的新興產(chǎn)業(yè)快速成長(zhǎng),有力推動(dòng)了制造業(yè)的結(jié)構(gòu)優(yōu)化。
二是新興制造業(yè)設(shè)備投資力度加大。2018年,全國(guó)新興制造業(yè)的設(shè)備投資較快增長(zhǎng),增速為19.8%,高于制造業(yè)整體設(shè)備投資11.3%的增速。
三是制造業(yè)與人工智能融合加深,機(jī)器人等高端技術(shù)產(chǎn)品成為新的市場(chǎng)增長(zhǎng)點(diǎn),2018年服務(wù)消費(fèi)機(jī)器人制造業(yè)營(yíng)業(yè)收入增長(zhǎng)23.1%。
問(wèn):黨中央、國(guó)務(wù)院決定,2019年要實(shí)施更大規(guī)模減稅,能否展望一下2019年減稅降費(fèi)支持制造業(yè)發(fā)展的前景?
答:習(xí)近平總書記在民營(yíng)企業(yè)座談會(huì)上強(qiáng)調(diào),加大減稅力度,實(shí)質(zhì)性降低企業(yè)負(fù)擔(dān),增強(qiáng)企業(yè)獲得感。李克強(qiáng)總理在《政府工作報(bào)告》中宣布,今年要減輕企業(yè)稅收和社保繳費(fèi)負(fù)擔(dān)近2萬(wàn)億元,同時(shí)提出將制造業(yè)等行業(yè)現(xiàn)行16%的增值稅稅率降至13%,重點(diǎn)就是進(jìn)一步減輕制造業(yè)和小微企業(yè)負(fù)擔(dān),為制造業(yè)企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展注入強(qiáng)大動(dòng)力。年初出臺(tái)的小微企業(yè)普惠性減稅政策,也將進(jìn)一步減輕小微制造業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。
總體來(lái)看,這次更大規(guī)模減稅重點(diǎn)是進(jìn)一步降低制造業(yè)和小微企業(yè)負(fù)擔(dān),著眼“放水養(yǎng)魚”,是減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)、激發(fā)市場(chǎng)活力的重大舉措,是完善稅制、優(yōu)化收入分配格局的重要改革,是宏觀政策支持穩(wěn)增長(zhǎng)、保就業(yè)、調(diào)結(jié)構(gòu)的重大抉擇。
稅務(wù)部門作為實(shí)施宏觀經(jīng)濟(jì)政策和服務(wù)微觀經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的重要結(jié)合點(diǎn),具有連接兩頭關(guān)鍵作用,將切實(shí)把思想和行動(dòng)統(tǒng)一到黨中央、國(guó)務(wù)院的決策部署上來(lái),把落實(shí)減稅降費(fèi)政策作為重大政治任務(wù),切實(shí)抓緊抓實(shí)抓好,確保減稅降費(fèi)工作務(wù)實(shí)、過(guò)程扎實(shí)、結(jié)果真實(shí)。既要把已出臺(tái)的小微企業(yè)普惠性減稅政策落實(shí)好,又要提前做好后續(xù)出臺(tái)的增值稅降率、社保費(fèi)降費(fèi)等更大規(guī)模減稅降費(fèi)政策實(shí)施的各項(xiàng)準(zhǔn)備工作,把政策文件、征管配套、系統(tǒng)優(yōu)化、政策解讀、培訓(xùn)輔導(dǎo)等工作抓實(shí)落細(xì),讓企業(yè)和人民群眾有實(shí)實(shí)在在的獲得感。
(來(lái)源:國(guó)家稅務(wù)總局)
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