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個人分紅是否繳納個人所得稅?

個人分紅是否繳納個人所得稅?針對該問題,老師通過下面分析,進行詳細的解析。
按照《中華人民共和國個人所得稅法》第二條、第三條的規(guī)定,個人股東對公司的稅后利潤進行分配的應當按照利息、股息、紅利所得適用20%的稅率。按照《中華人民共和國個人所得稅法》第八條的規(guī)定,應當由向個人股東分配和支付利息、股息、紅利所得的企業(yè)在支付時扣繳個人所得稅。這是一般規(guī)定,但要區(qū)分以下六種情形:一、個人從公開發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場取得的上市公司股票,持股期限超過1年的,股息紅利所得暫免征個人所得稅。個人從公開發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場取得的上市公司股票,持股期限在1個月以內(nèi)(含1個月)的,其股息紅利所得全額計入應納稅所得額;持股期限在1個月以上至1年(含1年)的,暫減按50%計入應納稅所得額;上述所得統(tǒng)一適用20%的稅率計征個人所得稅。

二、個人持有掛牌公司的股票,持股期限超過1年的,對股息紅利所得暫免征收個人所得稅。個人持有掛牌公司的股票,持股期限在1個月以內(nèi)(含1個月)的,其股息紅利所得全額計入應納稅所得額;持股期限在1個月以上至1年(含1年)的,其股息紅利所得暫減按50%計入應納稅所得額;上述所得統(tǒng)一適用20%的稅率計征個人所得稅。所稱掛牌公司是指股票在全國中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)公開轉(zhuǎn)讓的非上市公眾公司;持股期限是指個人取得掛牌公司股票之日至轉(zhuǎn)讓交割該股票之日前一日的持有時間。

三、獨資或合伙企業(yè)的股東分紅不要交個人所得稅。根據(jù)《財政部 國家稅務總局關(guān)于印發(fā)〈關(guān)于個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個人所得稅的規(guī)定〉的通知》規(guī)定:個人獨資者和合伙企業(yè)以每一納稅年度的收入總額減除成本、費用以及損失后的余額,作為投資者個人的生產(chǎn)經(jīng)營所得,其生產(chǎn)經(jīng)營所得,包括企業(yè)分配給投資者個人的所得和企業(yè)當年留存的所得。由于對個人獨資、合伙企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所得已經(jīng)按照個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得項目計征了投資者的個人所得稅,因此個人獨資、合伙企業(yè)分配稅后利潤不需要再繳納個人所得稅。

四、股權(quán)代持在民法上受到尊重和認可。但是在稅法上,由于納稅義務法定,稅務機關(guān)只能以登記的股東作為納稅人,一般不會穿透股權(quán)登記,直接對隱名股東征稅。因此,股權(quán)代持人依法繳納個人所得稅后,隱形股東取得的分紅,按照“稅不重征”的原則應當不繳納個人所得稅。

五、中國居民取得的境外企業(yè)分紅所得,屬于居民擁有境外企業(yè)股權(quán)而取得的股息、紅利所得,應按“利息、股息、紅利所得”繳納個人所得稅。《個人所得稅法》第七條規(guī)定,納稅義務人從中國境外取得的所得,準予其在應納稅額中扣除已在境外繳納的個人所得稅稅額。但扣除額不得超過該納稅義務人境外所得依照本法規(guī)定計算的應納稅額?!秱€人所得稅法實施條例》第三十四條規(guī)定,納稅義務人依照稅法第七條的規(guī)定申請扣除已在境外繳納的個人所得稅稅額時,應當提供境外稅務機關(guān)填發(fā)的完稅憑證原件。

依據(jù)上述規(guī)定,中國居民取得境外企業(yè)分紅計繳個人所得稅時,準予在應納稅額中扣除已在境外繳納的個人所得稅稅款。但扣除額不得超過該納稅義務人境外所得依照本法規(guī)定計算的應納稅額。該居民需提供境外稅務機關(guān)填發(fā)的完稅憑證原件等資料向應向主管稅務機關(guān)申請扣除境外已繳稅款。

六、外籍個人股東從外商投資企業(yè)取得的股息、紅利所得暫免征收個人所得稅。對于外籍人從內(nèi)資企業(yè)取得的股息、紅利不適用暫免征收個人所得稅的規(guī)定。華僑、港澳臺同胞可以參照適用財稅字〔1994〕20號文件的規(guī)定,其從外商投資企業(yè)取得的股息、紅利所得,可以享受暫免征個人所得稅的優(yōu)惠政策。但要注意對于雙重身份的,稅務機關(guān)會按中國居民納稅人處理,不予免稅。還要注意利用內(nèi)籍股東變?yōu)橥饧蓶|身份的不能免征個人所得稅。

根據(jù)《關(guān)于外國投資者并購境內(nèi)企業(yè)的規(guī)定》(2006年修訂)商務部國務院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會國家稅務總局國家工商行政管理總局中國證券監(jiān)督管理委員會國家外匯管理局令2006年第10號第五十八條規(guī)定:“境內(nèi)公司的自然人股東變更國籍的,不改變該公司的企業(yè)性質(zhì)?!币约啊秶彝鈪R管理局綜合司關(guān)于取得境外永久居留權(quán)的中國自然人作為外商投資企業(yè)外方出資者有關(guān)問題的批復》:“中國公民取得境外永久居留權(quán)后回國投資舉辦企業(yè),參照執(zhí)行現(xiàn)行外商直接投資外匯管理法規(guī)。中國公民在取得境外永久居留權(quán)前在境內(nèi)投資舉辦的企業(yè),不享受外商投資企業(yè)的待遇?!币虼耍髽I(yè)的內(nèi)資性質(zhì)不因股東的國籍變更而改變,內(nèi)資企業(yè)仍然是內(nèi)資企業(yè),內(nèi)資企業(yè)自然人股東變更為外籍人后,取得的分紅仍不能享受個人所得稅免稅優(yōu)惠。

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