企業(yè)五險一金基本常識
999五險一金是企業(yè)為給自身提供勞務的員工所提供的,并且是必須提供的一種福利。五險一金的繳納通過職工薪酬計提,財務人員每個月需要按照相應的金額進行計提,對于五險一金辦理的具體流程需要財務人員與人事的相關...
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給大家總結關于會計分錄的干貨了。
幫大家梳理梳理我國目前在征的18個稅種的賬務處理,收藏起來,你一定能用的到!
話不多說,老師就按照企業(yè)日常發(fā)生的頻率來寫,我們一起往下看?
(一)一般納稅人會計核算
(1)購進貨物、勞務、服務等,已認證專用發(fā)票
借:原材料/庫存商品
應交稅費--應交增值稅(進項稅額)
貸:銀行存款等
(2)購進貨物等,未認證專用發(fā)票
借:原材料/庫存商品
應交稅費--待認證進項稅額
貸:銀行存款等
(3)轉出進項稅額
借:應付職工薪酬(營業(yè)外支出、成本等)
貸:應交稅費--應交增值稅(進項稅額轉出)
(4)銷售貨物、勞務、服務等
借:銀行存款等
貸:主營業(yè)務收入
應交稅費--應交增值稅(銷項稅額)
(5)視同銷售
借:應付職工薪酬(營業(yè)外支出等)
貸:原材料/庫存商品
應交稅費--應交增值稅(銷項稅額)
(6)本月繳納本月增值稅
借:應交稅費--應交增值稅--已交稅金
貸:銀行存款
(7)月末轉出未交增值稅
借:應交稅費--應交增值稅(轉出未交增值稅 )
貸:應交稅費--未交增值稅
(8)繳納以前月份增值稅
借:應交稅費--未交增值稅
貸:銀行存款
(9)提供建筑服務、銷售不動產等預繳增值稅
借:應交稅費----預交增值稅
貸:銀行存款
(10)采用簡易計稅
借:銀行存款等
貸:主營業(yè)務收入
應交稅費--簡易計稅
借:應交稅費--簡易計稅
貸:銀行存款
(11)首次購買稅控裝置(以后全電發(fā)票實行了就沒有這一項了)
借:管理費用(含進項稅)
貸:銀行存款
借:應交稅費--稅額減免
貸:管理費用(在財務軟件操作時用借方負數(shù)表示)
(12)符合差額征稅的企業(yè)做銷項稅額抵減
借:銀行存款
貸:主營業(yè)務收入
應交稅費--應交增值稅(銷項稅額)
借:主營業(yè)務成本
應交稅費--應交增值稅--銷項稅額抵減
貸:銀行存款
(13)加計抵減
當進行月末結轉增值稅時,計提的進項稅額加計抵減不做賬務處理。次月申報期實際繳納稅款時就實際抵減的加計抵減額額(非計提的加計抵減額)計入“其他收益”科目
借:應交稅費--未交增值稅
貸:其他收益(如果是小企業(yè)會計準則計入“營業(yè)外收入”)
銀行存款
(14)增值稅留抵稅額退還
納稅人在稅務機關準予留抵退稅時,按稅務機關核準允許退還的留抵稅額
借:應交稅費--增值稅留抵稅額
貸:應交稅費--應交增值稅(進項稅額轉出)
在實際收到留抵退稅款時,按收到的金額
借:銀行存款
貸:應交稅費--增值稅留抵稅額
(二)小規(guī)模納稅人會計核算
(1)銷售貨物、勞務、服務等
借:銀行存款等
貸:主營業(yè)務收入
應交稅費--應交增值稅
(2)繳納增值稅
借:應交稅費--應交增值稅
貸:銀行存款
(1)計提城市維護建設稅
借:稅金及附加
貸:應交稅費--應交城市維護建設稅
(2)繳納城市維護建設稅
借:應交稅費--應交城市維護建設稅
貸:銀行存款
(教育費附加及地方教育費附加)
(3)計提教育費附加
借:稅金及附加
貸:應交稅費--應交教育費附加
(4)繳納教育費附加
借:應交稅費--應交教育費附加
貸:銀行存款
老師提醒大家?如果企業(yè)可以享受六稅兩費減半優(yōu)惠的話,那么就可以直接按照減半以后的金額直接計提。
(1)預扣預繳個人所得稅時
借:應付職工薪酬
貸:應交稅費--應交個人所得稅
(2)繳納個人所得稅時
借:應交稅費--應交個人所得稅
貸:銀行存款
(1)計提企業(yè)所得稅時
借:所得稅費用
貸:應交稅費-應交企業(yè)所得稅
(2)預繳所得稅時
借:應交稅費-應交企業(yè)所得稅
貸:銀行存款
(3)匯算清繳補稅時
借:以前年度損益調整
貸:應交稅費—應交所得稅
(4)繳納稅款時
借:應交稅費—應交所得稅
貸:銀行存款
(5)調整未分配利潤:
借:利潤分配-未分配利潤
貸:以前年度損益調整
(6)匯算清繳多繳稅款時,可以選擇退稅或者抵繳下一年稅款。
退稅時
借:應交稅費—應交所得稅
貸:以前年度損益調整
調整未分配利潤
借:以前年度損益調整
貸:利潤分配—未分配利潤
(1)計提房產稅時
借:稅金及附加
貸:應交稅費--應交房產稅
(2)繳納房產稅時
借:應交稅費--應交房產稅
貸:銀行存款
(1)計提城鎮(zhèn)土地使用稅時
借:稅金及附加
貸:應交稅費--應交城鎮(zhèn)土地使用稅
(2)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅時
借:應交稅費---應交城鎮(zhèn)土地使用稅
貸:銀行存款
借:稅金及附加--印花稅
貸:銀行存款
繳納車輛購置稅時計入固定資產
借:固定資產--**車(購買價款+相關稅費)
貸:銀行存款
繳納契稅計入開發(fā)成本(房地產企業(yè))、在建工程、無形資產
借:開發(fā)成本(在建工程、無形資產)
貸:銀行存款
(1)對外銷售應稅產品
借:稅金及附加
貸:應交稅費--應交資源稅
(2)繳納資源稅時
借:應交稅費--應交資源稅
貸:銀行存款
(3)自產自用應稅產品移送應稅產品時
借:生產成本(制造費用)
貸:應交稅費--應交資源稅
(4)繳納資源稅時
借:應交稅費--應交資源稅
貸:銀行存款
(1)計提環(huán)境保護稅時
借:稅金及附加
貸:應交稅費--應交環(huán)境保護稅
(2)繳納環(huán)境保護稅時
借:應交稅費---應交環(huán)境保護稅
貸:銀行存款
(1)計提車船稅時
借:稅金及附加
貸:應交稅費--應交車船稅
(2)繳納車船稅時
借:應交稅費--應交車船稅
貸:銀行存款
借:稅金及附加
貸:銀行存款
(1)購買煙葉時
借:庫存商品
貸:應交稅費--應交煙葉稅
(2)繳納煙葉稅時
借:應交稅費--應交煙葉稅
貸:銀行存款
繳納耕地占用稅計入開發(fā)成本(房地產企業(yè))、在建工程、無形資產
借:開發(fā)成本(在建工程、無形資產)
貸:銀行存款
(一) 房地產開發(fā)企業(yè)
(1)預繳土地增值稅時
借:應交稅費--應交土地增值稅
貸:銀行存款
(2)清算土地增值稅時
借:稅金及附加
貸:應交稅費--應交土地增值稅
(3)清算后補繳土地增值稅時
借:應交稅費--應交土地增值稅
貸:銀行存款
(4)清算后退回土地增值稅時
借:銀行存款
貸:應交稅費--應交土地增值稅
(二)非房地產開發(fā)企業(yè)
(1)出售房屋等固定資產
借:固定資產清理--繳納土地增值稅
貸:應交稅費--應交土地增值稅
借:銀行存款
貸:應交稅費--應交土地增值稅
(2)出售完成后差額結轉至“資產處置損益”
出售無形資產
借:資產處置損益
貸:應交稅費--應交土地增值稅
借:應交稅費--應交土地增值稅
貸:銀行存款
(一)銷售應稅貨物
(1)計提消費稅時
借:稅金及附加
貸:應交稅費--應交消費稅
(2)繳納消費稅時
借:應交稅費--應交消費稅
貸:銀行存款
(二)自產自用應稅產品
(1)移送應稅產品時
借:生產成本(制造費用)
貸:應交稅費--應交消費稅
(2)繳納消費稅時
借:應交稅費--應交消費稅
貸:銀行存款
(三)委托加工物資受托方代扣代繳消費稅
(1)收回后直接銷售
借:委托加工物資(含消費稅)
貸:銀行存款
(2)收回后繼續(xù)加工應稅消費品
借:應交稅費--應交消費稅
貸:銀行存款
(四)進口環(huán)節(jié)繳納消費稅
借:庫存商品等(含消費稅)
貸:銀行存款
進口環(huán)節(jié)繳納關稅
借:庫存商品等(含關稅)
貸:銀行存款
五險一金是企業(yè)為給自身提供勞務的員工所提供的,并且是必須提供的一種福利。五險一金的繳納通過職工薪酬計提,財務人員每個月需要按照相應的金額進行計提,對于五險一金辦理的具體流程需要財務人員與人事的相關...
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