??目 錄

一、出納的工作內(nèi)容及崗位職責(zé)

二、出納工作必備知識(shí)

三、出納常用工作技巧

一、出納的工作內(nèi)容及崗位職責(zé)

（一）出納工作內(nèi)容

（二）出納崗位職責(zé)

（一）出納工作內(nèi)容

1．貨幣資金核算：

（1）辦理現(xiàn)金收付，嚴(yán)格按規(guī)定收付款項(xiàng)。

（2）辦理銀行結(jié)算，規(guī)范使用各種銀行結(jié)算。

（3）登記日記賬，保證日清月結(jié)。根據(jù)已經(jīng)辦理完畢的收付款憑證，逐筆順序登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，并結(jié)出余額。

（4）保管庫(kù)存現(xiàn)金，保管有價(jià)證券。對(duì)于現(xiàn)金和各種有價(jià)證券，要確保其安全和完整無(wú)缺。

（5）保管有關(guān)印章，登記注銷(xiāo)支票。

（6）復(fù)核收入憑證，辦理銷(xiāo)售結(jié)算。

2．往來(lái)結(jié)算：

（1）辦理往來(lái)結(jié)算，建立清算制度。

（2）核算其他往來(lái)款項(xiàng)，防止壞賬損失。

3．工資結(jié)算：

（1）執(zhí)行工資計(jì)劃，監(jiān)督工資使用。

（2）審核工資單據(jù)，發(fā)放工資獎(jiǎng)金。

（3）負(fù)責(zé)工資核算，提供工資數(shù)據(jù)。按照工資總額的組成和工資的領(lǐng)取對(duì)象，進(jìn)行明細(xì)核算。根據(jù)管理部門(mén)的要求，編制有關(guān)工資總額報(bào)表。

4．其他工作：

（1）費(fèi)用審核。

（2）開(kāi)具發(fā)票。

（3）保管空白發(fā)票。

（4）進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票認(rèn)證。

（二）出納崗位職責(zé)

1．嚴(yán)格按照公司的財(cái)務(wù)制度規(guī)定，辦理各種現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)，并編制相關(guān)憑證；

2．嚴(yán)格按照公司的財(cái)務(wù)制度規(guī)定，辦理各種費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)業(yè)務(wù)，并編制相關(guān)制度；

3．嚴(yán)格按照公司的財(cái)務(wù)制度規(guī)定，辦理銀行結(jié)算業(yè)務(wù)，并編寫(xiě)相關(guān)憑證；

4．配合會(huì)計(jì)人員做好每月的報(bào)稅和工資發(fā)放工作；

5．及時(shí)準(zhǔn)確地向相關(guān)會(huì)計(jì)人員傳遞有關(guān)憑證；

6．妥善保管庫(kù)存現(xiàn)金和各種有價(jià)證券；

7．妥善保管有關(guān)印章、空白收據(jù)和空白支票；

8．認(rèn)真登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，并做到日清月結(jié)；

9．每日核對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金，做到賬實(shí)相符，出現(xiàn)差異及時(shí)匯報(bào)；

10．定期與銀行進(jìn)行賬目核對(duì)，編制《銀行存款余額調(diào)節(jié)表》；

11．及時(shí)編制公司資金日?qǐng)?bào)表、月報(bào)表，并上報(bào)相關(guān)主管；

12．完成上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他工作任務(wù)。

二、出納工作必備知識(shí)

（一）出納的常用工具

（二）庫(kù)存現(xiàn)金的收支業(yè)務(wù)

（三）銀行存款的收支業(yè)務(wù)

（四）三方支付的收支業(yè)務(wù)

（五）其他與出納相關(guān)的業(yè)務(wù)

（一）出納的常用工具

1．保險(xiǎn)柜

2．驗(yàn)鈔機(jī)

3．網(wǎng)銀U-key

4．公司印章（財(cái)務(wù)專(zhuān)用章、法人章、發(fā)票章、收訖和付訖章）

5．計(jì)算器

（二）庫(kù)存現(xiàn)金的收支業(yè)務(wù)

1．收現(xiàn)

2．取現(xiàn)

3．付現(xiàn)

4．存現(xiàn)

5．登記現(xiàn)金日記賬

6．盤(pán)點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金

1．收現(xiàn)

交納罰款、備用金退還、現(xiàn)金收款；

收到款項(xiàng)時(shí)，開(kāi)具收據(jù)。收款人和交款人都要簽字確認(rèn)；

收據(jù)加蓋財(cái)務(wù)章，收據(jù)聯(lián)、記賬聯(lián)、存根聯(lián)；

收據(jù)要使用本裝收據(jù)；

收到的貨款性質(zhì)的現(xiàn)金應(yīng)當(dāng)于當(dāng)日送存開(kāi)戶銀行，嚴(yán)禁坐支。

2．提現(xiàn)

基本戶、現(xiàn)金支票、用途；

現(xiàn)金支票的填寫(xiě)；

預(yù)留印鑒、金額大小寫(xiě)、日期標(biāo)準(zhǔn)書(shū)寫(xiě)

舉例：2019年10月10日：貳零壹玖年零壹拾月零壹拾日

10 500元大寫(xiě)：壹萬(wàn)零伍佰元整

現(xiàn)金支票背書(shū)和存根

3．付現(xiàn)

用途符合《現(xiàn)金管理暫行條例》；

付款申請(qǐng)已經(jīng)相關(guān)有權(quán)人審批同意；

當(dāng)面點(diǎn)清確認(rèn)金額，唱收唱付；

收到款項(xiàng)后，應(yīng)在付款申請(qǐng)單簽名、登記日期并注明“現(xiàn)金付款”字樣。

《現(xiàn)金管理暫行條例》第五條　開(kāi)戶單位可以在下列范圍內(nèi)使用現(xiàn)金：

（一）職工工資、津貼；

（二）個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬；

（三）根據(jù)國(guó)家規(guī)定頒發(fā)給個(gè)人的科學(xué)技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等各種獎(jiǎng)金；

（四）各種勞保、福利費(fèi)用以及國(guó)家規(guī)定的對(duì)個(gè)人的其他支出；

（五）向個(gè)人收購(gòu)農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價(jià)款；

（六）出差人員必須隨身攜帶的差旅費(fèi)；

（七）結(jié)算起點(diǎn)以下的零星支出；

（八）中國(guó)人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出。

前款結(jié)算起點(diǎn)定為一千元。

4．存現(xiàn)

去基本戶柜臺(tái)辦理，屬于實(shí)物交易；

雙人辦理；

填寫(xiě)?“現(xiàn)金交款單”，注明現(xiàn)金來(lái)源；

5．登記現(xiàn)金日記賬

現(xiàn)金日記賬是由出納人員根據(jù)審核無(wú)誤的現(xiàn)金收付憑證，逐日序時(shí)逐筆登記的賬簿。

現(xiàn)金日記賬用來(lái)逐日反映庫(kù)存現(xiàn)金的收入、付出及結(jié)余情況的特種日記賬。

本式賬簿或電子賬。

6．盤(pán)點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金

盤(pán)點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金是證實(shí)資產(chǎn)負(fù)債表中所列現(xiàn)金是否存在的一項(xiàng)重要程序。盤(pán)點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金通常包括對(duì)已收到但未存入銀行的現(xiàn)金、零用金、找換金等。

出納應(yīng)每日盤(pán)點(diǎn)與現(xiàn)金日記賬余額核對(duì)。

每月由財(cái)務(wù)主管一同參與盤(pán)點(diǎn)，填寫(xiě)庫(kù)存現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)表，簽字存檔。

庫(kù)存現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)表

（三）銀行存款的收支業(yè)務(wù)

1．轉(zhuǎn)賬支票收付款

2．網(wǎng)銀收付款

3．銀行匯票收付款

1．轉(zhuǎn)賬支票收付款

（1）收取轉(zhuǎn)賬支票

檢查書(shū)寫(xiě)是否規(guī)范。金額大小寫(xiě)、日期有效且書(shū)寫(xiě)規(guī)范、公司全稱(chēng)準(zhǔn)確、印章清晰；

填開(kāi)收款收據(jù)。注明付款單位名稱(chēng)、金額、轉(zhuǎn)賬支票號(hào)碼；

詢問(wèn)支票是否有付款密碼；

背書(shū)準(zhǔn)確連續(xù)并及時(shí)到銀行柜臺(tái)交存支票入賬；

每天9點(diǎn)半或下午4點(diǎn)半查詢款項(xiàng)是否到賬；

（2）轉(zhuǎn)賬支票付款

轉(zhuǎn)賬支票是由單位簽發(fā)的，通知銀行從其賬戶上支取款項(xiàng)的憑證。

轉(zhuǎn)賬支票只能用于轉(zhuǎn)賬，不能提取現(xiàn)金。

它適用于同城各單位之間的商品交易、勞務(wù)供應(yīng)和其他經(jīng)濟(jì)往來(lái)的款項(xiàng)結(jié)算。

轉(zhuǎn)賬支票由付款單位簽發(fā)后交收款單位，不準(zhǔn)委托收款單位代簽。

不準(zhǔn)簽發(fā)空頭支票和遠(yuǎn)期支票，不準(zhǔn)出租出借支票。

各單位使用轉(zhuǎn)賬支票必須遵守銀行的有關(guān)規(guī)定。

購(gòu)買(mǎi)支票：轉(zhuǎn)賬支票使用完畢后，應(yīng)在轉(zhuǎn)賬支票領(lǐng)用單上加蓋預(yù)留銀行印鑒，同時(shí)按標(biāo)準(zhǔn)交費(fèi)，領(lǐng)取空白轉(zhuǎn)賬支票。

應(yīng)在其存款賬戶的余額內(nèi)簽發(fā)支票。如透支銀行予以退票，并按票面金額處以5%但不低于1千元的罰款。

?“出票人簽章”欄應(yīng)加蓋預(yù)留銀行印鑒，缺漏印章或印鑒不符時(shí)，銀行予以退票，并按票面金額處以5%但不低于1千元的罰款。

簽發(fā)票據(jù)應(yīng)按照《支付結(jié)算辦法》和《正確填寫(xiě)票據(jù)和結(jié)算憑證的基本規(guī)定》記載。

轉(zhuǎn)賬支票提示付款期限為10日，超過(guò)付款期的支票，銀行不予受理；轉(zhuǎn)賬支票的權(quán)力時(shí)效為自出票日起6個(gè)月，在票據(jù)開(kāi)出6個(gè)月內(nèi)，收款人可持有關(guān)證明文件，向付款人請(qǐng)求付款。

結(jié)清銷(xiāo)戶時(shí)，應(yīng)將未用空白支票繳還銀行。

支票的收款人、金額、日期不得涂改。

開(kāi)出轉(zhuǎn)賬支票用以支付時(shí)無(wú)需在支票背面做背書(shū)，收到支票用于銀行進(jìn)賬時(shí)才需要在背面填寫(xiě)背書(shū)信息。

支票正面不能有涂改痕跡，否則本支票作廢。

受票人如果發(fā)現(xiàn)支票填寫(xiě)不全，可以補(bǔ)記，但不能涂改。

支票的有效期為10天，日期首尾算一天。節(jié)假日順延。

支票見(jiàn)票即付，不記名。（丟了支票尤其是現(xiàn)金支票可能就是票面金額數(shù)目的錢(qián)丟了，銀行不承擔(dān)責(zé)任?，F(xiàn)金支票一般要素填寫(xiě)齊全，假如支票未被冒領(lǐng)，在開(kāi)戶銀行掛失；轉(zhuǎn)帳支票假如支票要素填寫(xiě)齊全，在開(kāi)戶銀行掛失，假如要素填寫(xiě)不齊，到票據(jù)交換中心掛失。）

出票單位現(xiàn)金支票背面有印章蓋模糊了，可把模糊印章打叉，重新再蓋一次。

收款單位轉(zhuǎn)賬支票背面印章蓋模糊了（此時(shí)票據(jù)法規(guī)定是不能以重新蓋章方法來(lái)補(bǔ)救的），收款單位可帶轉(zhuǎn)賬支票及銀行進(jìn)賬單到出票單位的開(kāi)戶銀行去收款手續(xù)（不用付手續(xù)費(fèi)），俗稱(chēng)“倒打”，這樣就用不著到出票單位重新開(kāi)支票了。

背書(shū)注意收款人名稱(chēng)和背書(shū)章的名稱(chēng)要一致

容易出現(xiàn)的錯(cuò)誤：?日期填寫(xiě)錯(cuò)誤、?收款單位與背書(shū)單位印鑒不符

轉(zhuǎn)賬支票可以開(kāi)給個(gè)人。

2．網(wǎng)銀收付款

（1）網(wǎng)銀業(yè)務(wù)

網(wǎng)上銀行業(yè)務(wù)是銀行在其科技手段的有力支持下，開(kāi)展的通過(guò)網(wǎng)絡(luò)提供金融服務(wù)；

企業(yè)到開(kāi)戶行柜臺(tái)辦理網(wǎng)銀申請(qǐng)業(yè)務(wù)；

與普通業(yè)務(wù)相比，網(wǎng)上銀行業(yè)務(wù)主要具有申辦手續(xù)簡(jiǎn)單，內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)低，業(yè)務(wù)處理快等特點(diǎn)和優(yōu)勢(shì)；

網(wǎng)銀雙人操作來(lái)降低資金安全性風(fēng)險(xiǎn)；

最主要的業(yè)務(wù)類(lèi)型是：?支付結(jié)算代理業(yè)務(wù)

（2）網(wǎng)銀收付款業(yè)務(wù)

網(wǎng)銀收款信息通過(guò)登錄網(wǎng)銀——賬戶查詢中，查詢交易明細(xì)可以獲取到賬信息，其中包括付款單位名稱(chēng)、收款金額、款項(xiàng)用途等重要信息；

作為出納獲取網(wǎng)銀收款信息，應(yīng)根據(jù)公司相關(guān)的規(guī)定及時(shí)通知到相關(guān)的業(yè)務(wù)部門(mén)，以保證信息及時(shí)傳遞；

確認(rèn)款項(xiàng)性質(zhì)，及時(shí)傳遞給相關(guān)崗位人員；

網(wǎng)銀付款根據(jù)授權(quán)審批的付款申請(qǐng)，雙人操作，確保安全；

網(wǎng)銀對(duì)外付款，公轉(zhuǎn)私要嚴(yán)格控制；

密鑰保管要合理安全；

3．?銀行匯票收付款

銀行匯票是指由出票銀行簽發(fā)的，由其在見(jiàn)票時(shí)按照實(shí)際結(jié)算金額無(wú)條件付給收款人或者持票人的票據(jù)。

銀行匯票的出票銀行為經(jīng)中國(guó)人民銀行批準(zhǔn)辦理銀行匯票的銀行。多用于辦理異地轉(zhuǎn)賬結(jié)算和支取現(xiàn)金，由其在見(jiàn)票時(shí)，按照實(shí)際結(jié)算金額無(wú)條件支付給收款人或持票人的票據(jù)。

銀行匯票有使用靈活、票隨人到、兌現(xiàn)性強(qiáng)等特點(diǎn)，適用于先收款后發(fā)貨或錢(qián)貨兩清的商品交易。

（1）簽發(fā)銀行匯票

銀行承兌匯票的出票人必須具備下列條件：

①在承兌銀行開(kāi)立存款賬戶的法人以及其它組織；

②與承兌銀行具有真實(shí)的委托付款關(guān)系；

③資況良好，具有支付匯票金額的可靠資金來(lái)源。

簽發(fā)銀行承兌匯票必須記載下列事項(xiàng)：

①表明“銀行承兌匯票”的字樣；

②無(wú)條件支付的委托；

③確定的金額；

④付款人名稱(chēng)；

⑤收款人名稱(chēng)；

⑥出票日期；

⑦出票人簽章。

欠缺記載上述規(guī)定事項(xiàng)之一的，銀行承兌匯票無(wú)效。

銀行承兌匯票應(yīng)由在承兌銀行開(kāi)立存款帳戶的存款人簽發(fā)。

一共需要三個(gè)環(huán)節(jié)：出票申請(qǐng)、提示承兌申請(qǐng)、提示收票申請(qǐng)。

每個(gè)環(huán)節(jié)都在票據(jù)中心項(xiàng)下的出票完成，按照流程指示，認(rèn)真輸入每一項(xiàng)內(nèi)容即可。

第一步：企業(yè)需要進(jìn)行出票申請(qǐng)

①登錄企業(yè)網(wǎng)銀系統(tǒng)，點(diǎn)擊【票據(jù)中心】——【出票】——【出票申請(qǐng)】菜單，進(jìn)入出票申請(qǐng)界面。

②輸入票面信息、收款人信息和承兌人信息后，點(diǎn)擊【下一步】按鈕，進(jìn)入出票登記信息確認(rèn)界面。

③點(diǎn)擊【提交】按鈕，進(jìn)入出票申請(qǐng)交易結(jié)果界面。

注意事項(xiàng)：如果需授權(quán)，則票據(jù)的交易狀態(tài)為“待授權(quán)”，登陸企業(yè)網(wǎng)銀授權(quán)用戶，點(diǎn)擊左上角待授權(quán)指令找出相應(yīng)交易類(lèi)型，授權(quán)通過(guò)后交易完成。

第二步：進(jìn)行提示承兌申請(qǐng)

①登錄企業(yè)網(wǎng)銀系統(tǒng)，點(diǎn)擊【票據(jù)中心】——【出票】——【提示承兌申請(qǐng)】菜單，進(jìn)入提示承兌申請(qǐng)界面。

②輸入查詢條件后，點(diǎn)擊【查詢】按鈕后，彈出電票列表界面。

③選中需辦理的匯票，輸入交易合同號(hào)和發(fā)票號(hào)碼，點(diǎn)擊【下一步】按鈕，進(jìn)入出票提示承兌信息確認(rèn)界面。

④點(diǎn)擊【提交】按鈕，進(jìn)入提示承兌申請(qǐng)交易結(jié)果界面。

第三步：承兌完成后，進(jìn)行提示收票申請(qǐng)

①登錄企業(yè)網(wǎng)銀系統(tǒng)，點(diǎn)擊【票據(jù)中心】——【出票】——【提示收票申請(qǐng)】菜單，進(jìn)入提示收票申請(qǐng)界面。

②輸入查詢條件后，點(diǎn)擊【查詢】按鈕后，彈出電票列表界面。

③點(diǎn)擊【下一步】按鈕，進(jìn)入提示收票信息確認(rèn)界面。

④點(diǎn)擊【提交】按鈕，進(jìn)入提示收票申請(qǐng)交易結(jié)果界面。

企業(yè)網(wǎng)銀系統(tǒng)提示收票申請(qǐng)操作結(jié)束。就這樣，電子銀行承兌匯票的承兌就辦理完畢了，只需要對(duì)方企業(yè)簽收就OK！

（2）接收銀行匯票

接收紙質(zhì)銀行承兌匯票，需要實(shí)物交割，注意事項(xiàng)：

票據(jù)正面所有內(nèi)容應(yīng)齊全；

銀行匯票期限通常為六個(gè)月，出票日與到期日之間不能超過(guò)六個(gè)月；

日期需大寫(xiě)；

匯票到期日不應(yīng)在出票日之前；

金額大小寫(xiě)一致；

出票人名稱(chēng)，收款人名稱(chēng)不得更改；

蓋章清晰；

已經(jīng)背書(shū)的銀行承兌匯票，還應(yīng)注意：票據(jù)背面印章加蓋要連貫、印章和騎縫章加蓋要清晰

財(cái)務(wù)章、法人章加蓋清晰。印章的加蓋不能出框、壓框、重疊、上下顛倒。騎縫章也不能壓框。

背書(shū)連貫，被背書(shū)人名稱(chēng)需正楷書(shū)寫(xiě)，筆跡標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)角背書(shū)（被背書(shū)人欄填寫(xiě)公司名稱(chēng)應(yīng)與右邊相鄰右下框公司名稱(chēng)一致）

如多次背書(shū)，粘單上必須加蓋后手的財(cái)務(wù)專(zhuān)用章和法人章

如前手在背書(shū)欄中寫(xiě)明“不得轉(zhuǎn)讓”?則此后的背書(shū)均無(wú)效

背書(shū)不得附有條件，附條件的背書(shū)無(wú)效

部分背書(shū)或同時(shí)背書(shū)給兩人，背書(shū)無(wú)效

接收電子銀行承兌匯票

接收電子銀行承兌匯票的企業(yè)需要已開(kāi)通企業(yè)網(wǎng)銀，并且開(kāi)通電子商業(yè)匯票功能；

登錄企業(yè)網(wǎng)銀——找到票據(jù)業(yè)務(wù)——選擇電子商業(yè)匯票——在電子商業(yè)匯票模塊，選擇應(yīng)答后頁(yè)面會(huì)跳出需要應(yīng)答的票據(jù)，勾選一下，選擇下一步；

點(diǎn)擊之后，會(huì)跳出具體的應(yīng)答內(nèi)容，包括對(duì)方和本公司的信息，核對(duì)無(wú)誤后點(diǎn)擊簽收；

系統(tǒng)跳出密碼框，輸入正確秘密，點(diǎn)擊確認(rèn)。

（四）三方支付的收支業(yè)務(wù)

1．業(yè)務(wù)概況

第三方支付是指具備一定實(shí)力和信譽(yù)保障的獨(dú)立機(jī)構(gòu)，通過(guò)與銀聯(lián)或網(wǎng)聯(lián)對(duì)接而促成交易雙方進(jìn)行交易的網(wǎng)絡(luò)支付模式。

2．收款業(yè)務(wù)確認(rèn)操作注意事項(xiàng)

簽約

確定手續(xù)費(fèi)比例（千分之二）、到賬時(shí)間（T+1）

查詢到賬、核對(duì)金額

手續(xù)費(fèi)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用

（五）其他與出納相關(guān)的業(yè)務(wù)

1．銀行貸款業(yè)務(wù)

2．員工借款和還款

3．費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)合規(guī)合法性審核

4．保管空白發(fā)票、開(kāi)具發(fā)票

5．進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票認(rèn)證

6．工作交接注意事項(xiàng)

7．財(cái)務(wù)檔案管理

1．銀行貸款業(yè)務(wù)

金融機(jī)構(gòu)貸款可以降低企業(yè)資金成本，也是企業(yè)常見(jiàn)的融資方式。

保管貸款合同和抵押合同

保管與抵押相關(guān)的證件材料

監(jiān)控貸款賬戶中資金用途

準(zhǔn)確掌握支付利息的時(shí)間和每期利息的金額，并保證貸款戶余額充足

準(zhǔn)確掌握還款時(shí)間，編制資金計(jì)劃通告財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)人

對(duì)證明資金用途相關(guān)資料如發(fā)票提前最好備份

對(duì)接貸款銀行，并及時(shí)提供其所需的各項(xiàng)資料

2．員工借款和還款

監(jiān)控員工借款和還款的周期是否符合約定

對(duì)逾期的借款及時(shí)提醒借款人歸還

登記員工的借款和還款

3．費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)合規(guī)性合法性審核

合規(guī)性審核是指是否符合企業(yè)的相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)，如差旅費(fèi)住宿標(biāo)準(zhǔn)、交通工具等

合法性審核是指報(bào)銷(xiāo)的票據(jù)是否符合國(guó)家相關(guān)規(guī)定，是否存在假發(fā)票等現(xiàn)象

發(fā)票開(kāi)具是否準(zhǔn)確完整

發(fā)票的日期是否在有效期

發(fā)票的備注填寫(xiě)是否規(guī)范

發(fā)票的項(xiàng)目是否與實(shí)際業(yè)務(wù)相符

員工辦理報(bào)銷(xiāo)業(yè)務(wù)的流程主要步驟：

出納的審核重點(diǎn)在于，出納收到報(bào)銷(xiāo)單時(shí)，必須核實(shí)報(bào)銷(xiāo)單上的要素是否完整，手續(xù)是否完備，附件是否合法，金額是否合理等。具體包括：

（1）報(bào)銷(xiāo)日期：報(bào)銷(xiāo)日期應(yīng)當(dāng)寫(xiě)提交報(bào)銷(xiāo)單的日期前幾天。報(bào)銷(xiāo)日期不能是未來(lái)的日期，也不能是跨年度的時(shí)間，如今年６月，就不能報(bào)銷(xiāo)去年８月的費(fèi)用。

（2）報(bào)銷(xiāo)人的名稱(chēng)。

（3）報(bào)銷(xiāo)人所在部門(mén)的名稱(chēng)。

（4）報(bào)銷(xiāo)項(xiàng)目、摘要：是否寫(xiě)清報(bào)銷(xiāo)的原因，如購(gòu)辦公用品、出差、招待客戶等。

（5）金額：是否寫(xiě)清楚要報(bào)銷(xiāo)的金額，報(bào)銷(xiāo)的金額不得超過(guò)附件的匯總金額，不得超過(guò)公司規(guī)定的報(bào)銷(xiāo)標(biāo)準(zhǔn)。

（6）附件：附件張數(shù)與填寫(xiě)的是否一致，附件是否真實(shí)合法，附件日期是否合理，合計(jì)金額是否不小于報(bào)銷(xiāo)單上的報(bào)銷(xiāo)金額。附件指的是報(bào)銷(xiāo)單后附的業(yè)務(wù)發(fā)票或證明，如購(gòu)買(mǎi)辦公用品會(huì)有商品銷(xiāo)售發(fā)票、業(yè)務(wù)招待等會(huì)有餐飲發(fā)票。

出納在辦理報(bào)銷(xiāo)業(yè)務(wù)常會(huì)遇到的問(wèn)題有：

（1）公司名稱(chēng)不對(duì)應(yīng)。報(bào)銷(xiāo)人員在報(bào)銷(xiāo)單后所附的發(fā)票必須是開(kāi)給本公司的，如果不是開(kāi)給本公司的或是公司名稱(chēng)寫(xiě)錯(cuò)誤的發(fā)票，一律不能報(bào)銷(xiāo)。

（2）日期不對(duì)應(yīng)。出納在審核報(bào)銷(xiāo)單時(shí)，若發(fā)現(xiàn)報(bào)銷(xiāo)單與發(fā)票的日期間隔時(shí)間過(guò)大時(shí)，一般是不允許報(bào)銷(xiāo)的，具體請(qǐng)參照公司的財(cái)務(wù)制度作出相應(yīng)的處理。

（3）項(xiàng)目不對(duì)應(yīng)。報(bào)銷(xiāo)時(shí)，所報(bào)銷(xiāo)的項(xiàng)目必須根據(jù)后附發(fā)票的項(xiàng)目填寫(xiě)。出納在審核報(bào)銷(xiāo)單時(shí)發(fā)現(xiàn)報(bào)銷(xiāo)單上所報(bào)銷(xiāo)的項(xiàng)目跟后附發(fā)票報(bào)銷(xiāo)的項(xiàng)目不一致，一律不予報(bào)銷(xiāo)。

（4）金額不對(duì)應(yīng)。報(bào)銷(xiāo)單所附發(fā)票的金額之和如果低于報(bào)銷(xiāo)金額，出納應(yīng)要求報(bào)銷(xiāo)人補(bǔ)齊相關(guān)發(fā)票，否則不予報(bào)銷(xiāo)；如果發(fā)票的匯總金額大于或等于報(bào)銷(xiāo)金額，一般以報(bào)銷(xiāo)單上的金額為準(zhǔn)，予以報(bào)銷(xiāo)。另外，報(bào)銷(xiāo)的金額不能超過(guò)企業(yè)對(duì)各部門(mén)的報(bào)銷(xiāo)標(biāo)準(zhǔn)，具體報(bào)銷(xiāo)標(biāo)準(zhǔn)參照公司的財(cái)務(wù)制度。

（5）沒(méi)有完成審核手續(xù)。一般來(lái)說(shuō)，報(bào)銷(xiāo)單的審核手續(xù)為：先通過(guò)部門(mén)經(jīng)理審核，再通過(guò)財(cái)務(wù)人員審核，最后要通過(guò)分管領(lǐng)導(dǎo)如總經(jīng)理或副總經(jīng)理審核。

（6）填寫(xiě)和粘貼不規(guī)范。報(bào)銷(xiāo)單的填寫(xiě)事項(xiàng)主要包括填報(bào)日期（報(bào)銷(xiāo)當(dāng)天的日期）、姓名、所屬部門(mén)、報(bào)銷(xiāo)項(xiàng)目及摘要、金額、附件張數(shù)，按前述審核的要點(diǎn)去填寫(xiě)即可。

粘貼票據(jù)

實(shí)務(wù)中，不同發(fā)票的大小會(huì)有所差異，票據(jù)貼得好也是有技巧的。

粘貼前：先將所有票據(jù)分類(lèi)整理好，并準(zhǔn)備好相關(guān)用具。如膠水、粘貼單等。

粘貼時(shí)：將膠水涂抹在票據(jù)左側(cè)背面，沿著粘貼紙裝訂線和粘貼紙內(nèi)側(cè)的上、下、右三個(gè)邊依次排開(kāi)橫向粘貼，避免將票據(jù)貼出粘貼單外。

粘貼后：要確保所有單據(jù)必須貼緊，粘貼時(shí)應(yīng)避免單據(jù)互相重疊，粘貼至粘貼單時(shí)，應(yīng)從右到左,由下到上均勻排列粘貼，確保上下右三面對(duì)齊，不出邊。

付款時(shí)，首先要審核授權(quán)是否完整，是否滿足付款條件。

支付完款項(xiàng)后，加蓋銀行付訖章或現(xiàn)金付訖章，并加蓋經(jīng)辦人名章。

現(xiàn)金支付報(bào)銷(xiāo)款時(shí)參照現(xiàn)金付款業(yè)務(wù)相關(guān)注意事項(xiàng)。

出納付款的審核和相關(guān)手續(xù)是企業(yè)對(duì)外支付的最后一道防線。

4.?保管空白發(fā)票、開(kāi)具發(fā)票

建立發(fā)票申請(qǐng)審批制度。

通過(guò)稅控系統(tǒng)開(kāi)具發(fā)票，開(kāi)票人、復(fù)核人和收款人填寫(xiě)完整。

發(fā)票開(kāi)具是建立真實(shí)業(yè)務(wù)的基礎(chǔ)上，堅(jiān)決不能虛開(kāi)發(fā)票。

對(duì)必須填寫(xiě)備注的業(yè)務(wù)類(lèi)型，備注一定要填寫(xiě)完成。如建筑類(lèi)發(fā)票。

保管空白發(fā)票，保證發(fā)票的安全，存入帶鎖的櫥柜或者保險(xiǎn)柜中。

空發(fā)票丟失的處理。

《發(fā)票管理辦法實(shí)施細(xì)則》第三十一條規(guī)定：“使用發(fā)票的單位和個(gè)人應(yīng)當(dāng)妥善保管發(fā)票。發(fā)生發(fā)票丟失情形時(shí)，應(yīng)當(dāng)于發(fā)現(xiàn)丟失當(dāng)日書(shū)面報(bào)告稅務(wù)機(jī)關(guān)，并登報(bào)聲明作廢”。

5.?進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票認(rèn)證

增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺(tái)（增值稅發(fā)票選擇確認(rèn)平臺(tái)）

6．工作交接注意事項(xiàng)

第一階段，交接準(zhǔn)備

①將已經(jīng)受理的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)處理完畢；

②將尚未登記賬目的登記完畢，結(jié)出余額，并在最后一筆余額后加蓋出納人員名章；

③整理應(yīng)該移交的各種資科，對(duì)未了事項(xiàng)和遺留問(wèn)題要寫(xiě)出書(shū)面說(shuō)明材料；

④編制移交清冊(cè)，將要辦理移交的賬簿、印鑒、現(xiàn)金、有價(jià)證券、支票簿、發(fā)票、文件、其他物品等內(nèi)容列清；

實(shí)行電算化的單位，移交人員還應(yīng)在移交清冊(cè)上列明會(huì)計(jì)軟件及密碼、數(shù)據(jù)盤(pán)磁帶等內(nèi)容；

⑤出納賬與現(xiàn)金和銀行存款總賬核對(duì)相符，現(xiàn)金日記賬余額要與庫(kù)存現(xiàn)金一致，銀行存款日記賬金額要與銀行對(duì)賬單一致；

⑥在現(xiàn)金和銀行存款日記賬扉頁(yè)的啟用表上填寫(xiě)移交日期，并加蓋名章。

第二個(gè)階段，移交過(guò)程。

出納人員離職前必須將本人經(jīng)管的會(huì)計(jì)工作，在規(guī)定的期限內(nèi)，全部向接替人員移交清楚。接替人員應(yīng)認(rèn)真按照移交清冊(cè)逐項(xiàng)點(diǎn)收，具體要求是：

①庫(kù)存現(xiàn)金要根據(jù)日記賬余額當(dāng)面點(diǎn)交，不得短缺，接替人員發(fā)現(xiàn)不一致或“白條抵庫(kù)”現(xiàn)象時(shí)，移交人員在規(guī)定的期限內(nèi)負(fù)責(zé)查清；

②有價(jià)證券要根據(jù)備查簿余額進(jìn)行點(diǎn)收，若出現(xiàn)有價(jià)證券面額與發(fā)行價(jià)不一致時(shí)，要按賬面金額交接；

③出納賬和其他會(huì)計(jì)資料必須完整無(wú)缺，不得遺漏。如有短缺，須查明原因，并在移交清冊(cè)上注明由移交人負(fù)責(zé)；

④銀行存款賬戶要與銀行對(duì)賬單核對(duì)一致，出納人員在辦理交接前，須向銀行申請(qǐng)打印對(duì)賬單，如存在有未達(dá)賬項(xiàng)，還需編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，調(diào)整相符；

⑤接交人員按移交清冊(cè)點(diǎn)收應(yīng)由出納人員保管的其他財(cái)產(chǎn)物資，如財(cái)務(wù)章、人名章、收據(jù)、空白支票、科目印章、支票專(zhuān)用章等；

⑥實(shí)行電算化的單位，交接雙方應(yīng)在電子計(jì)算機(jī)上對(duì)有關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行實(shí)際操作，確認(rèn)有關(guān)數(shù)據(jù)無(wú)誤后，方可交接。

第三階段，交接后有關(guān)事宜。

①出納工作交接完畢后，交接雙方和監(jiān)交人員要在移交清冊(cè)上簽名蓋章，要在移交清冊(cè)上注明單位名稱(chēng)、交接日期、交接雙方和監(jiān)交人的職務(wù)、姓名、移交清冊(cè)頁(yè)數(shù)及需要說(shuō)明的問(wèn)題和意見(jiàn)等；

②接交人員應(yīng)繼續(xù)使用移交前的賬簿，不得擅自另立賬簿，以保證會(huì)計(jì)記錄前后銜接，內(nèi)容完整；

③移交清冊(cè)填制一式三份，交接雙方各持一份，存檔一份。

7.?財(cái)務(wù)檔案管理

2015年12月11日，中華人民共和國(guó)財(cái)政部、國(guó)家檔案局令第79號(hào)發(fā)布修訂后的《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》。

《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》是為了加強(qiáng)會(huì)計(jì)檔案管理，有效保護(hù)和利用會(huì)計(jì)檔案而制定的法規(guī)，自2016年1月1日起施行。

第六條 下列會(huì)計(jì)資料應(yīng)當(dāng)進(jìn)行歸檔:

（一）會(huì)計(jì)憑證,包括原始憑證、記賬憑證;

（二）會(huì)計(jì)賬簿,包括總賬、明細(xì)賬、日記賬、固定資產(chǎn)卡片及其他輔助性賬簿;

（三）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告,包括月度、季度、半年度、年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告;

（四）其他會(huì)計(jì)資料,包括銀行存款余額調(diào)節(jié)表、銀行對(duì)賬單、納稅申報(bào)表、會(huì)計(jì)檔案移交清冊(cè)、會(huì)計(jì)檔案保管清冊(cè)、會(huì)計(jì)檔案銷(xiāo)毀清冊(cè)、會(huì)計(jì)檔案鑒定意見(jiàn)書(shū)及其他具有保存價(jià)值的會(huì)計(jì)資料。

會(huì)計(jì)憑證及會(huì)計(jì)賬簿等主要會(huì)計(jì)檔案的最低保管期限延長(zhǎng)至30年，其他輔助會(huì)計(jì)資料最低保管期限延長(zhǎng)至10年。

三、出納工作技巧

（一）日常工作技能。Excel、大小寫(xiě)等

（二）《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》、《現(xiàn)金管理暫行條例》、相關(guān)法律法規(guī)

（三）銀行余額調(diào)節(jié)表

（四）工作特性要求基本素養(yǎng)

（一）日常工作技能。Excel、大小寫(xiě)等

壹、貳、叁、肆、伍、陸、柒、捌、玖、零、

拾、佰、仟、萬(wàn)、億、

元、角、分、整（正）

（二）《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》、《現(xiàn)金管理暫行條例》、相關(guān)法律法規(guī)

1．《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》：基本準(zhǔn)則、具體準(zhǔn)則、企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則解釋

2．《現(xiàn)金管理暫行條例》

《現(xiàn)金管理暫行條例》是國(guó)務(wù)院發(fā)布的條例，已經(jīng)1988年8月16日國(guó)務(wù)院第十八次常務(wù)會(huì)議通過(guò)，并發(fā)布，自1988年10月1日起施行。

該條例已于2011年1月8日被中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第588號(hào)發(fā)布的《國(guó)務(wù)院關(guān)于廢止和修改部分行政法規(guī)的決定》所修訂。

3．相關(guān)法律

國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第33號(hào)《關(guān)于增值稅發(fā)票管理等有關(guān)事項(xiàng)的公告》

國(guó)家稅務(wù)總局令第37號(hào)：關(guān)于修改《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法實(shí)施細(xì)則》的決定（2015.03.01起執(zhí)行）

各類(lèi)稅收法律

（三）銀行余額調(diào)節(jié)表

1．銀行存款余額調(diào)節(jié)表，是在銀行對(duì)賬單余額與企業(yè)賬面余額的基礎(chǔ)上，各自加上對(duì)方已收、本單位未收賬項(xiàng)數(shù)額，減去對(duì)方已付、本單位未付賬項(xiàng)數(shù)額，以調(diào)整雙方余額使其一致的一種調(diào)節(jié)方法。

2．銀行存款余額調(diào)節(jié)表是一種對(duì)賬記錄的工具，并不是憑證；如果余額相等，則一般沒(méi)錯(cuò)；否則可能存在未達(dá)款項(xiàng)，或者記錄錯(cuò)誤。

3．每個(gè)賬戶一張余額調(diào)節(jié)表

舉例：

1．銀行代替企業(yè)支付水電費(fèi)7.5萬(wàn)元已登記入賬，企業(yè)未接收到付款通知單。

2．銀行收到貨款10萬(wàn)元已登記入賬，企業(yè)因?yàn)楣ぷ魇д`未記賬。

3．企業(yè)開(kāi)出支票5.5萬(wàn)元，交給客戶并記賬。企業(yè)沒(méi)能及時(shí)存入支票，銀行未支付。

4．企業(yè)收到客戶交來(lái)的支票25萬(wàn)元并交存和記賬，但是款項(xiàng)尚未劃入公司賬戶。

（四）工作特性要求基本素養(yǎng)

1．視現(xiàn)金為紙張，視交易金額為工作數(shù)字；

2．職業(yè)素養(yǎng)，誠(chéng)實(shí)、守信；

3．認(rèn)真、負(fù)責(zé)，工作中保持零差錯(cuò)原則的工作作風(fēng)。