很長一段時(shí)間，東才會(huì)計(jì)都在給大家分享關(guān)于怎么做賬、怎么報(bào)稅的內(nèi)容。還沒有怎么講過財(cái)務(wù)報(bào)表、財(cái)務(wù)分析相關(guān)的文章。

最近有同學(xué)問到現(xiàn)金流量表難編制，說：“收到個(gè)稅手續(xù)費(fèi)返還，在現(xiàn)金流量表中計(jì)入到底是計(jì)入“收到的稅費(fèi)返還”還是“收到其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”？”

作為每個(gè)企業(yè)都會(huì)涉及到的三張報(bào)表（資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表），現(xiàn)金流量表到底難在哪兒??？

上面這個(gè)看似簡單的問題，確實(shí)也是最容易出錯(cuò)的地方，老師正好借著這個(gè)機(jī)會(huì)和大家聊聊現(xiàn)金流量表，同時(shí)也針對(duì)容易出錯(cuò)的一些項(xiàng)目做一個(gè)講解。

我們先來看看現(xiàn)金流量表長什么樣?

是不是看著就很復(fù)雜？

要分析現(xiàn)金流量表，首先我們要知道它的內(nèi)容和結(jié)構(gòu)。

東才會(huì)計(jì)先帶你觀察現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)，一共有3大塊分別是：經(jīng)營活動(dòng)（造血）、投資活動(dòng)（放血）、籌資活動(dòng)（輸血）；

它的編制原則是以“收付實(shí)現(xiàn)制”為準(zhǔn)，動(dòng)態(tài)反映了一定期間現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的流入和流出。

既然有現(xiàn)金活動(dòng)發(fā)生，那必定會(huì)涉及到報(bào)表的填制，而且咱們會(huì)計(jì)還經(jīng)常在編制現(xiàn)金流量表流入流出時(shí)出現(xiàn)混淆。

別急，老師今天就通過一個(gè)個(gè)具體案例，讓大家更直觀地搞明白現(xiàn)金流量表的難題?

【1】收到個(gè)稅手續(xù)費(fèi)返還2萬元，在現(xiàn)金流量表中計(jì)入“收到的稅費(fèi)返還”還是“收到其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”？

應(yīng)該計(jì)入“收到其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”。

【2】3月收到政府補(bǔ)助30萬，用于購買治理污水用環(huán)保設(shè)備，在現(xiàn)金流量表中計(jì)入“投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”還是“經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”？

政府補(bǔ)助應(yīng)該計(jì)入“經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”（無論是與資產(chǎn)相關(guān)還是與收益相關(guān)）。

【3】3月購買車輛，產(chǎn)生車輛購置稅5萬元，在現(xiàn)金流量表中計(jì)入“支付的各項(xiàng)稅費(fèi)”還是“購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金”？

車輛購置稅應(yīng)該計(jì)入“購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金”。

【4】東才會(huì)計(jì)有限公司2023年1月分期付款買設(shè)備，5年期支付完成，假設(shè)每年支付200萬，未確認(rèn)融資費(fèi)用150萬。

各期支付的200萬，在現(xiàn)金流量表中計(jì)入“支付其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”還是“購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金”？

各期支付的200萬，應(yīng)該計(jì)入“支付其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”。

【5】東才會(huì)計(jì)有限公司3月支付一般人員工資80萬，支付在建工程人員工資20萬，在現(xiàn)金流量表中計(jì)入“支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金”還是“購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金”？

我們首先支付一般人員工資80萬，這個(gè)毋庸置疑應(yīng)該計(jì)入“支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金”，

這個(gè)題目中最容易出現(xiàn)問題的就在于這個(gè)支付在建工程人員工資，我們這里需要區(qū)分用的是什么準(zhǔn)則：《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》or《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》。

老師帶大家具體分析一下，針對(duì)支付在建工程人員工資20萬：

《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》下，計(jì)入“支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金”；

《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》下，計(jì)入“購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金”。

【6】一張商業(yè)承兌匯票，面值100萬，尚有3個(gè)月到期。A公司急于用錢，于是便承兌，貼現(xiàn)息5萬元，收到資金95萬元，在現(xiàn)金流量表中計(jì)入“經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”還是“籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”？

針對(duì)這95萬的資金應(yīng)該計(jì)入“籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”。

老師提醒大家注意??：對(duì)于因銷售商品或提供勞務(wù)從客戶取得的商業(yè)匯票，票據(jù)貼現(xiàn)滿足終止確認(rèn)條件的，貼現(xiàn)取得的現(xiàn)金反應(yīng)為經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流入；

不滿足終止確認(rèn)條件的，貼現(xiàn)取得的現(xiàn)金反映為籌資活動(dòng)現(xiàn)金流入。

【7】企業(yè)定存銀行一筆錢，500萬，4%利率，期限1年，到期前不得支取，要在現(xiàn)金流量表中列支嗎？

我們說存款期限<=3個(gè)月，屬于現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物，不列報(bào)現(xiàn)金流量表；

存款期限>3個(gè)月，如果定期存款不存在限制，能夠隨時(shí)提前支取，且企業(yè)持有目的是為了滿足短期內(nèi)對(duì)外支付的流動(dòng)性需求，而不是以獲取利息收入或投資收益為主要目的的，不列報(bào)；

如果定期存款存在限制，不能夠隨時(shí)提前支取，或者企業(yè)持有目的是為了獲取相對(duì)較高的利息收入，明確的持有至到期，該定期存款不能作為“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物”，該定期存款需要在現(xiàn)金流量表中列報(bào)。

理財(cái)、結(jié)構(gòu)性存款，屬于交易性金融資產(chǎn)，產(chǎn)生的投資收益計(jì)入“投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入”；

符合規(guī)定的結(jié)構(gòu)性存款，由于存在一定的風(fēng)險(xiǎn)，符合投資的特點(diǎn)，所以結(jié)構(gòu)性存款現(xiàn)金流應(yīng)該被分類為投資活動(dòng)現(xiàn)金流量。

好了，大家在編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，除了這些高頻易錯(cuò)問題，還有哪些不明白的，歡迎隨時(shí)咨詢老師。