一分鐘看懂力度空前的減稅到底怎么減
9434月1日起,力度空前的減稅開始了! 《政府工作報告》提出,實施更大規(guī)模減稅,深化增值稅改革。 減稅要一竿子插到底, 重點降低制造業(yè)和小微企業(yè)負擔(dān)。 確保主要行業(yè)稅負明顯降低, 部分行業(yè)稅負有所降低,...
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給大家總結(jié)關(guān)于會計分錄的干貨了。
幫大家梳理梳理我國目前在征的18個稅種的賬務(wù)處理,收藏起來,你一定能用的到!
話不多說,老師就按照企業(yè)日常發(fā)生的頻率來寫,我們一起往下看?
(一)一般納稅人會計核算
(1)購進貨物、勞務(wù)、服務(wù)等,已認(rèn)證專用發(fā)票
借:原材料/庫存商品
應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅(進項稅額)
貸:銀行存款等
(2)購進貨物等,未認(rèn)證專用發(fā)票
借:原材料/庫存商品
應(yīng)交稅費--待認(rèn)證進項稅額
貸:銀行存款等
(3)轉(zhuǎn)出進項稅額
借:應(yīng)付職工薪酬(營業(yè)外支出、成本等)
貸:應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)
(4)銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)等
借:銀行存款等
貸:主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅(銷項稅額)
(5)視同銷售
借:應(yīng)付職工薪酬(營業(yè)外支出等)
貸:原材料/庫存商品
應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅(銷項稅額)
(6)本月繳納本月增值稅
借:應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅--已交稅金
貸:銀行存款
(7)月末轉(zhuǎn)出未交增值稅
借:應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅 )
貸:應(yīng)交稅費--未交增值稅
(8)繳納以前月份增值稅
借:應(yīng)交稅費--未交增值稅
貸:銀行存款
(9)提供建筑服務(wù)、銷售不動產(chǎn)等預(yù)繳增值稅
借:應(yīng)交稅費----預(yù)交增值稅
貸:銀行存款
(10)采用簡易計稅
借:銀行存款等
貸:主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費--簡易計稅
借:應(yīng)交稅費--簡易計稅
貸:銀行存款
(11)首次購買稅控裝置(以后全電發(fā)票實行了就沒有這一項了)
借:管理費用(含進項稅)
貸:銀行存款
借:應(yīng)交稅費--稅額減免
貸:管理費用(在財務(wù)軟件操作時用借方負數(shù)表示)
(12)符合差額征稅的企業(yè)做銷項稅額抵減
借:銀行存款
貸:主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅(銷項稅額)
借:主營業(yè)務(wù)成本
應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅--銷項稅額抵減
貸:銀行存款
(13)加計抵減
當(dāng)進行月末結(jié)轉(zhuǎn)增值稅時,計提的進項稅額加計抵減不做賬務(wù)處理。次月申報期實際繳納稅款時就實際抵減的加計抵減額額(非計提的加計抵減額)計入“其他收益”科目
借:應(yīng)交稅費--未交增值稅
貸:其他收益(如果是小企業(yè)會計準(zhǔn)則計入“營業(yè)外收入”)
銀行存款
(14)增值稅留抵稅額退還
納稅人在稅務(wù)機關(guān)準(zhǔn)予留抵退稅時,按稅務(wù)機關(guān)核準(zhǔn)允許退還的留抵稅額
借:應(yīng)交稅費--增值稅留抵稅額
貸:應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)
在實際收到留抵退稅款時,按收到的金額
借:銀行存款
貸:應(yīng)交稅費--增值稅留抵稅額
(二)小規(guī)模納稅人會計核算
(1)銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)等
借:銀行存款等
貸:主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅
(2)繳納增值稅
借:應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅
貸:銀行存款
(1)計提城市維護建設(shè)稅
借:稅金及附加
貸:應(yīng)交稅費--應(yīng)交城市維護建設(shè)稅
(2)繳納城市維護建設(shè)稅
借:應(yīng)交稅費--應(yīng)交城市維護建設(shè)稅
貸:銀行存款
(教育費附加及地方教育費附加)
(3)計提教育費附加
借:稅金及附加
貸:應(yīng)交稅費--應(yīng)交教育費附加
(4)繳納教育費附加
借:應(yīng)交稅費--應(yīng)交教育費附加
貸:銀行存款
老師提醒大家?如果企業(yè)可以享受六稅兩費減半優(yōu)惠的話,那么就可以直接按照減半以后的金額直接計提。
(1)預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅時
借:應(yīng)付職工薪酬
貸:應(yīng)交稅費--應(yīng)交個人所得稅
(2)繳納個人所得稅時
借:應(yīng)交稅費--應(yīng)交個人所得稅
貸:銀行存款
(1)計提企業(yè)所得稅時
借:所得稅費用
貸:應(yīng)交稅費-應(yīng)交企業(yè)所得稅
(2)預(yù)繳所得稅時
借:應(yīng)交稅費-應(yīng)交企業(yè)所得稅
貸:銀行存款
(3)匯算清繳補稅時
借:以前年度損益調(diào)整
貸:應(yīng)交稅費—應(yīng)交所得稅
(4)繳納稅款時
借:應(yīng)交稅費—應(yīng)交所得稅
貸:銀行存款
(5)調(diào)整未分配利潤:
借:利潤分配-未分配利潤
貸:以前年度損益調(diào)整
(6)匯算清繳多繳稅款時,可以選擇退稅或者抵繳下一年稅款。
退稅時
借:應(yīng)交稅費—應(yīng)交所得稅
貸:以前年度損益調(diào)整
調(diào)整未分配利潤
借:以前年度損益調(diào)整
貸:利潤分配—未分配利潤
(1)計提房產(chǎn)稅時
借:稅金及附加
貸:應(yīng)交稅費--應(yīng)交房產(chǎn)稅
(2)繳納房產(chǎn)稅時
借:應(yīng)交稅費--應(yīng)交房產(chǎn)稅
貸:銀行存款
(1)計提城鎮(zhèn)土地使用稅時
借:稅金及附加
貸:應(yīng)交稅費--應(yīng)交城鎮(zhèn)土地使用稅
(2)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅時
借:應(yīng)交稅費---應(yīng)交城鎮(zhèn)土地使用稅
貸:銀行存款
借:稅金及附加--印花稅
貸:銀行存款
繳納車輛購置稅時計入固定資產(chǎn)
借:固定資產(chǎn)--**車(購買價款+相關(guān)稅費)
貸:銀行存款
繳納契稅計入開發(fā)成本(房地產(chǎn)企業(yè))、在建工程、無形資產(chǎn)
借:開發(fā)成本(在建工程、無形資產(chǎn))
貸:銀行存款
(1)對外銷售應(yīng)稅產(chǎn)品
借:稅金及附加
貸:應(yīng)交稅費--應(yīng)交資源稅
(2)繳納資源稅時
借:應(yīng)交稅費--應(yīng)交資源稅
貸:銀行存款
(3)自產(chǎn)自用應(yīng)稅產(chǎn)品移送應(yīng)稅產(chǎn)品時
借:生產(chǎn)成本(制造費用)
貸:應(yīng)交稅費--應(yīng)交資源稅
(4)繳納資源稅時
借:應(yīng)交稅費--應(yīng)交資源稅
貸:銀行存款
(1)計提環(huán)境保護稅時
借:稅金及附加
貸:應(yīng)交稅費--應(yīng)交環(huán)境保護稅
(2)繳納環(huán)境保護稅時
借:應(yīng)交稅費---應(yīng)交環(huán)境保護稅
貸:銀行存款
(1)計提車船稅時
借:稅金及附加
貸:應(yīng)交稅費--應(yīng)交車船稅
(2)繳納車船稅時
借:應(yīng)交稅費--應(yīng)交車船稅
貸:銀行存款
借:稅金及附加
貸:銀行存款
(1)購買煙葉時
借:庫存商品
貸:應(yīng)交稅費--應(yīng)交煙葉稅
(2)繳納煙葉稅時
借:應(yīng)交稅費--應(yīng)交煙葉稅
貸:銀行存款
繳納耕地占用稅計入開發(fā)成本(房地產(chǎn)企業(yè))、在建工程、無形資產(chǎn)
借:開發(fā)成本(在建工程、無形資產(chǎn))
貸:銀行存款
(一) 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)
(1)預(yù)繳土地增值稅時
借:應(yīng)交稅費--應(yīng)交土地增值稅
貸:銀行存款
(2)清算土地增值稅時
借:稅金及附加
貸:應(yīng)交稅費--應(yīng)交土地增值稅
(3)清算后補繳土地增值稅時
借:應(yīng)交稅費--應(yīng)交土地增值稅
貸:銀行存款
(4)清算后退回土地增值稅時
借:銀行存款
貸:應(yīng)交稅費--應(yīng)交土地增值稅
(二)非房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)
(1)出售房屋等固定資產(chǎn)
借:固定資產(chǎn)清理--繳納土地增值稅
貸:應(yīng)交稅費--應(yīng)交土地增值稅
借:銀行存款
貸:應(yīng)交稅費--應(yīng)交土地增值稅
(2)出售完成后差額結(jié)轉(zhuǎn)至“資產(chǎn)處置損益”
出售無形資產(chǎn)
借:資產(chǎn)處置損益
貸:應(yīng)交稅費--應(yīng)交土地增值稅
借:應(yīng)交稅費--應(yīng)交土地增值稅
貸:銀行存款
(一)銷售應(yīng)稅貨物
(1)計提消費稅時
借:稅金及附加
貸:應(yīng)交稅費--應(yīng)交消費稅
(2)繳納消費稅時
借:應(yīng)交稅費--應(yīng)交消費稅
貸:銀行存款
(二)自產(chǎn)自用應(yīng)稅產(chǎn)品
(1)移送應(yīng)稅產(chǎn)品時
借:生產(chǎn)成本(制造費用)
貸:應(yīng)交稅費--應(yīng)交消費稅
(2)繳納消費稅時
借:應(yīng)交稅費--應(yīng)交消費稅
貸:銀行存款
(三)委托加工物資受托方代扣代繳消費稅
(1)收回后直接銷售
借:委托加工物資(含消費稅)
貸:銀行存款
(2)收回后繼續(xù)加工應(yīng)稅消費品
借:應(yīng)交稅費--應(yīng)交消費稅
貸:銀行存款
(四)進口環(huán)節(jié)繳納消費稅
借:庫存商品等(含消費稅)
貸:銀行存款
進口環(huán)節(jié)繳納關(guān)稅
借:庫存商品等(含關(guān)稅)
貸:銀行存款
4月1日起,力度空前的減稅開始了! 《政府工作報告》提出,實施更大規(guī)模減稅,深化增值稅改革。 減稅要一竿子插到底, 重點降低制造業(yè)和小微企業(yè)負擔(dān)。 確保主要行業(yè)稅負明顯降低, 部分行業(yè)稅負有所降低,...
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