匯算清繳早準(zhǔn)備 財務(wù)人應(yīng)該做些什么
1042又過去了一年,年末的繁忙終于過去了,年初的開端也以平穩(wěn)開啟,各位財務(wù)人是否因此開始有所放松懈怠呢?但是各位財務(wù)人請注意,匯算清繳從現(xiàn)在就要開始準(zhǔn)備起來了!匯算清繳是所得稅和某些其他實行預(yù)繳稅款辦法...
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職工教育一直都是國家關(guān)注的重點,為了推進(jìn)企業(yè)對職工教育的實施,國家頒布了職工教育經(jīng)費(fèi)稅前扣除的優(yōu)惠政策。今年更是為了鼓勵企業(yè)加大對職工教育的投入,將職工教育經(jīng)費(fèi)的稅前扣除比率由的2.5%提升至了8%,可見國家對職工教育的重視。那么,在對職工教育經(jīng)費(fèi)進(jìn)行會計處理時,財務(wù)人員又有哪些需要注意的事呢?
哪些項目可作算作職工教育經(jīng)費(fèi)稅前扣除
根據(jù)相關(guān)法律法規(guī),以下幾種費(fèi)用可納入企業(yè)職工教育培訓(xùn)經(jīng)費(fèi)之內(nèi)進(jìn)行稅前扣除:
1.上崗和轉(zhuǎn)崗培訓(xùn);
2.各類崗位適應(yīng)性培訓(xùn);
3.崗位培訓(xùn)、職業(yè)技術(shù)等級培訓(xùn)、高技能人才培訓(xùn);
4.專業(yè)技術(shù)人員繼續(xù)教育;
5.特種作業(yè)人員培訓(xùn);
6.企業(yè)組織的職工外送培訓(xùn)的經(jīng)費(fèi)支出;
7.職工參加的職業(yè)技能鑒定、職業(yè)資格認(rèn)證等經(jīng)費(fèi)支出;
8.購置教學(xué)設(shè)備與設(shè)施;
9.職工崗位自學(xué)成才獎勵費(fèi)用;
10.職工教育培訓(xùn)管理費(fèi)用;
11.有關(guān)職工教育的其他開支。
職工教育經(jīng)費(fèi)稅前扣除的計算方法
根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)職工教育經(jīng)費(fèi)稅前扣除政策的通知》(財稅〔2018〕51號)規(guī)定:“一、企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出,不超過工資薪金總額8%的部分,準(zhǔn)予在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時扣除;超過部分,準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。二、本通知自2018年1月1日起執(zhí)行?!?/p>
【案例1】
小孫公司2018年5月的職工工資薪酬共20萬元,則,按照2018年1月1日起執(zhí)行的新規(guī),小孫公司5月可稅前扣除的職工教育經(jīng)費(fèi)計算如下:
200 000×8%=16 000
職工教育經(jīng)費(fèi)的賬務(wù)處理
為了便于大家理解,小編用案例為大家講解職工教育經(jīng)費(fèi)該如何進(jìn)行賬務(wù)處理。
【案例2】
小孫公司2018年6月的職工工資薪酬共30萬元,其中管理部門3萬元,銷售部門10萬元,生產(chǎn)制造部門10萬元,研發(fā)部門7萬元。
根據(jù)2018年1月1日起實施的新規(guī),職工教育經(jīng)費(fèi)按照職工工資薪酬8%的比例進(jìn)行稅前扣除。則,各部門6月可稅前扣除的職工教育經(jīng)費(fèi)計算如下:
管理部門:30 000×8%=2 400(元);
銷售部門:100 000×8%=8 000(元);
生產(chǎn)制造部門:100 000×8%=8 000(元);
研發(fā)部門:70 000×8%=5 600(元)。
則,6月可稅前扣除的職工教育經(jīng)費(fèi)為
2 400+8 000+8 000+5 600=24 000(元)。
則,編制會計分錄如下:
計提時
借:管理費(fèi)用——職工教育經(jīng)費(fèi)? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ??2 400
銷售費(fèi)用——職工教育經(jīng)費(fèi) ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?8 000
生產(chǎn)成本/制造費(fèi)用——職工教育經(jīng)費(fèi) ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?8 000
研發(fā)支出——職工教育經(jīng)費(fèi) ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?5 600
貸:應(yīng)付職工薪酬——職工教育經(jīng)費(fèi) ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 24 000
支出時
借:應(yīng)付職工薪酬——職工教育經(jīng)費(fèi)? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ??24 000
貸:銀行存款 ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?24 000
隨著企業(yè)的發(fā)展壯大以及市場經(jīng)濟(jì)的不斷完善,公司對員工素質(zhì)的要求也越來越高,為了使員工素質(zhì)水平能夠匹配公司發(fā)展的速度,企業(yè)需要對員工進(jìn)行教育培訓(xùn),提高員工整體素質(zhì)水平。因此,職工教育變得尤為重要,出于對企業(yè)主動進(jìn)行員工教育的鼓勵,國家出臺了相關(guān)的優(yōu)惠政策。企業(yè)在對員工進(jìn)行教育培訓(xùn)時,不僅能夠享受國家優(yōu)惠政策,提升企業(yè)員工素質(zhì)水平,更能節(jié)約職工教育支出,可謂是一舉多得。
又過去了一年,年末的繁忙終于過去了,年初的開端也以平穩(wěn)開啟,各位財務(wù)人是否因此開始有所放松懈怠呢?但是各位財務(wù)人請注意,匯算清繳從現(xiàn)在就要開始準(zhǔn)備起來了!匯算清繳是所得稅和某些其他實行預(yù)繳稅款辦法...
查看全文一、計算公式: 應(yīng)交增值稅=銷項稅額-(進(jìn)項稅額-進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)-出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額-減免稅款+出口退稅 二、會計分錄: 1、月底,進(jìn)項稅額大于銷項稅額,不進(jìn)行賬務(wù)處理,直接作為留抵稅額; 2、月底,...
查看全文項目 類別 要點提示 填報規(guī)則 政策依據(jù) 職工薪酬 一般人員工資 1.發(fā)放對象應(yīng)為企業(yè)任職或受雇的員工 2.匯算清繳結(jié)束前已實際支付 3.列入工資薪金制度、固定與工資薪金一起發(fā)放的福利性補(bǔ)貼應(yīng)...
查看全文根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例、《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》(財稅〔2019〕13號,以下簡稱《通知》)等規(guī)定,現(xiàn)就小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策有關(guān)問題...
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