還有不到20天，2018年就將完全離去，隨之而來的是2019年的新開端。每到這個時候，都是公司員工們最開心的時候。為什么他們會開心？當然是因為再過不久他們就能拿到公司給予他們的年終獎了！人生最開心的是莫過于賺錢，賺好多的錢啦！但是，年終獎可不單單是公司給員工的獎勵那么簡單哦，財務人員要記得為獲得年終獎的員工代繳代扣他們的個人所得稅哦！

為什么年終獎要繳納個人所得稅？

根據(jù)《國家稅務總局 關于調(diào)整個人取得全年一次性獎金等計算征收個人所得稅方法問題的通知》（國稅發(fā)〔2005〕9號，后簡稱《通知》）規(guī)定：“一、全年一次性獎金是指行政機關、企事業(yè)單位等扣繳義務人根據(jù)其全年經(jīng)濟效益和對雇員全年工作業(yè)績的綜合考核情況，向雇員發(fā)放的一次性獎金。

上述一次性獎金也包括年終加薪、實行年薪制和績效工資辦法的單位根據(jù)考核情況兌現(xiàn)的年薪和績效工資?！?/p>

我們所說的年終獎，正是《通知》中所說的年終加薪，因此按照規(guī)定需要繳納個人所得稅。

年終獎的個人所得稅該如何計算？

根據(jù)《通知》規(guī)定：“二、納稅人取得全年一次性獎金，單獨作為一個月工資、薪金所得計算納稅，并按以下計稅辦法,由扣繳義務人發(fā)放時代扣代繳：

1．先將雇員當月內(nèi)取得的全年一次性獎金，除以12個月，按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)。

如果在發(fā)放年終一次性獎金的當月，雇員當月工資薪金所得低于稅法規(guī)定的費用扣除額，應將全年一次性獎金減除“雇員當月工資薪金所得與費用扣除額的差額”后的余額，按上述辦法確定全年一次性獎金的適用稅率和速算扣除數(shù)。

2．將雇員個人當月內(nèi)取得的全年一次性獎金，按本條第（一）項確定的適用稅率和速算扣除數(shù)計算征稅，計算公式如下：

（1）如果雇員當月工資薪金所得高于（或等于）稅法規(guī)定的費用扣除額的，適用公式為：

應納稅額=雇員當月取得全年一次性獎金×適用稅率-速算扣除數(shù)

（2）如果雇員當月工資薪金所得低于稅法規(guī)定的費用扣除額的，適用公式為：應納稅額=(雇員當月取得全年一次性獎金-雇員當月工資薪金所得與費用扣除額的差額)×適用稅率-速算扣除數(shù)”

這里為了便于大家理解，小編為大家舉例說明。

【案例1】

小李是公司的銷售人員，12月公司給他發(fā)放了年終獎37 000元，小李12月工資4 000元，根據(jù)2018年10月個人所得稅新規(guī)規(guī)定，個人所得稅起征點調(diào)整為5 000元，因此，小李需要繳納的個人所得稅計算如下：

37 000+4 000-5 000=36 000（元）；

36 000÷12=3 000（元）；

對照2018年10月新規(guī)最新發(fā)布的稅率表進行計算，

36 000×3%=1 080（元）。

年終獎的賬務處理

計提：

借：銷售費用? ? ? ? ?41 000

貸：應付職工薪酬? ? ? ? ? ? 41 000

發(fā)放：

借：應付職工薪酬? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 41 000

貸：應交稅費——應交個人所得稅? ? 1 080

銀行存款? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 39 920