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當心!這10大業(yè)務,財務做錯賬,企業(yè)多繳稅!

今天,東才會計總結了常見會計容易做錯賬的十種情況,希望能引起你的重視。
01

錯賬一

將獨立于房屋之外的建筑物,如圍墻、煙囪、水塔、變電塔、油池油柜、酒窖菜窖、酒精池、糖蜜池、室外游泳池、玻璃暖房、磚瓦石灰窯以及各種油氣罐等,會計核算時錯誤的計入房產原值,造成多繳房產稅。
政策依據:《財政部、國家稅務總局關于房產稅和車船使用稅幾個業(yè)務問題的解釋與規(guī)定》(財稅地〔1987〕3號)

02
錯賬二
注冊資本認繳制下,未收到股東實繳資本,仍然做“借:其他應收款 貸:實收資本”,納稅時,根據“實收資本”增加額,計繳印花稅,造成提前繳納印花稅。
政策依據:《國家稅務局關于資金賬簿印花稅問題的通知》(國稅發(fā)〔1994〕25號)

03
錯賬三
電梯銷售企業(yè),財務未將“電梯銷售”與“電梯安裝”分別核算,致使造成從高適用稅率,多繳增值稅。
政策依據:《國家稅務總局關于進一步明確營改增有關征管問題的公告》(國家稅務總局公告2017年第11號)

04
錯賬四
營改增后,房地產企業(yè),取得建筑安裝服務公司開來的增值稅發(fā)票時,備注欄未注明建筑服務發(fā)生地縣(市、區(qū))名稱及項目名稱或備注欄填寫錯誤,使得計算土地增值稅時不得扣除該項目金額,造成多繳土地增值稅。
政策依據:《國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點有關稅收征收管理事項的公告》(國家稅務總局公告2016年第23號)

05
錯賬五
將印有企業(yè)logo的產品贈送給客戶,本應計入宣傳費,卻計入了招待費,使得費用支出在所得稅前費用享受低標準扣除,有利潤的企業(yè),將會造成多繳企業(yè)所得稅。
政策依據:《企業(yè)所得稅法實施條例》(2007年中華人民共和國國務院令第512號)

06
錯賬六
“買一送一”不開票,企業(yè)對外促銷,“買一送一”未在同一張發(fā)票上體現(xiàn)折扣,所開發(fā)票只銷售貨物,未開贈送貨物。實收金額與貨物銷售金額未在同一張發(fā)票上以折扣體現(xiàn),使得贈送貨物需要視同銷售,造成多繳增值稅。
政策依據:《國家稅務總局關于折扣額抵減增值稅應稅銷售額問題通知》(國稅函〔2010〕56號)

07
錯賬七
將支付給不在公司任職的董事、監(jiān)事人員的費用,按工資薪金列支,代扣代繳個人所得稅錯誤申報。
政策依據:《國家稅務總局關于印發(fā)〈征收個人所得稅若干問題的規(guī)定〉的通知》(國稅發(fā)〔1994〕089號)

08
錯賬八
酒店行業(yè),客人入住期間損壞地毯、茶杯等,收到賠款,應按住宿服務的價外費列支收入,卻錯誤地按銷售貨物核算,適用16%的稅率,造成多繳增值稅。
政策依據:《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》(財稅〔2016〕36號)

09
錯賬九
酒店行業(yè),客人消費房間內陳列的避孕藥品和用具,財務未單獨核算,本應屬于享受免征增值稅的項目,卻同其他銷售貨物或服務一道繳納增值稅,造成多繳增值稅。
政策依據:《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)附件1:《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》

10
錯賬十
支付給勞務派遣人員的工資,未在職工薪酬中核算,錯誤地列入勞務費用,使得影響職工福利費、職工教育經費、工會經費限額標準計算,有可能造成企業(yè)多繳企業(yè)所得稅。
政策依據:《國家稅務總局關于企業(yè)工資薪金和職工福利費等支出稅前扣除問題的公告》(國家稅務總局公告2015年第34號)
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