哪些項目的進項稅不得從銷項中抵扣?
598問題描述:我們是營改增企業(yè),不知道哪些增值稅專用發(fā)票不能抵扣,比較迷糊,老師幫我總結一下唄? 答:對于不能抵扣的增值稅,我們做一個總結 (一)用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者...
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又過去了一年,年末的繁忙終于過去了,年初的開端也以平穩(wěn)開啟,各位財務人是否因此開始有所放松懈怠呢?但是各位財務人請注意,匯算清繳從現(xiàn)在就要開始準備起來了!匯算清繳是所得稅和某些其他實行預繳稅款辦法的稅種,在年度終了后的稅款匯總結算清繳工作,通常按納稅人的全年應稅收入額為計征依據(jù),在年度終了后,按全年的應稅收入額,依據(jù)稅法規(guī)定的稅率計算征稅。那么,對于匯算清繳各位財務人都該做哪些準備呢?
匯算清繳的時間
根據(jù)《國家稅務總局關于印發(fā)<企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法>的通知》(國稅發(fā)〔2009〕79號)第二條規(guī)定:“企業(yè)所得稅匯算清繳,是指納稅人自納稅年度終了之日起5個月內或實際經(jīng)營終止之日起60日內,依照稅收法律、法規(guī)、規(guī)章及其他有關企業(yè)所得稅的規(guī)定,自行計算本納稅年度應納稅所得額和應納所得稅額,根據(jù)月度或季度預繳企業(yè)所得稅的數(shù)額,確定該納稅年度應補或者應退稅額,并填寫企業(yè)所得稅年度納稅申報表,向主管稅務機關辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報、提供稅務機關要求提供的有關資料、結清全年企業(yè)所得稅稅款的行為?!?/p>
也就是說,一個納稅年度終了后5個月內為企業(yè)匯算清繳的時間,也就是次年的1月1日至5月31日之間。
匯算清繳前企業(yè)應做好的準備
為了能夠更好的進行匯算清繳,財務人員從現(xiàn)在開始就要做好準備了,但具體都該準備些什么呢?
1.資產(chǎn)盤點,如有資產(chǎn)損失的情況存在需提前備案。
2.需要稅前扣除的以前年度應扣未扣支出需提前備案。
3.對于可以享受的稅收優(yōu)惠需提前備案。
4.檢查成本和費用的憑證及票據(jù),需要稅前扣除的必須附有票據(jù)否則不允許稅前扣除,因此,缺失的需補全,有問題的需更換。
溫馨提示:小微企業(yè)享受稅收優(yōu)惠不需提前備案。
匯算清繳可以稅前扣除的項目
根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》(中華人民共和國主席令〔2007〕63號)規(guī)定:“第八條 企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關的、合理的支出,包括成本、費用、稅金、損失和其他支出,準予在計算應納稅所得額時扣除?!?/p>
根據(jù)該條規(guī)定,如工資薪金及相關的支出、職工教育經(jīng)費、成本及費用支出、管理費用、財務費用等都可在匯算清繳前進行稅前扣除。
溫馨提示:雖然國家未強制要求必須出具審計報告及稅審報告,但這兩項報告有利于提高申報準確性。
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