旅游行業(yè)會計分錄大全
1078一、行業(yè)規(guī)定 旅游服務(wù)屬于生活服務(wù)業(yè),在最新的營改增中規(guī)定: 試點(diǎn)納稅人提供旅游服務(wù),可以選擇以取得的全部價款和價外費(fèi)用,扣除支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費(fèi)用和向旅游服務(wù)購買方收取并支付給其他單位...
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今天我們看一下個人銷售貨物代開發(fā)票,需要征收那些稅?
1、謝先生向湖南某消防工程公司銷售鋼管,價款15000元,繳納增值稅15000÷(1+3%)×3%=436.89元,由于未辦理稅務(wù)登記的個人銷售貨物實(shí)行按次納稅,超過500元起征點(diǎn)全額納稅,不適用小微企業(yè)月銷售額不超10萬元免稅政策。
2、如果謝先生注冊個體工商戶,辦理了稅務(wù)登記,即可按期納稅,稅務(wù)機(jī)關(guān)可以方便的統(tǒng)計出其銷售額,從而允許其享受小微企業(yè)免稅優(yōu)惠政策。
個體工商戶又分兩種情況:一是購買了稅控設(shè)備,可以自開發(fā)票,發(fā)票票面顯示正常稅率,符合免稅條件的,通過填報申報表享受免稅;二是沒有購買稅控設(shè)備,需要代開發(fā)票的,由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)代開,票面稅率欄顯示「***」,如下圖:
3、謝先生盡管沒有享受小微企業(yè)免征增值稅優(yōu)惠,但是根據(jù)財稅〔2019〕13號和湘財稅 〔2019〕2號的規(guī)定,謝先生代開發(fā)票繳納的城建稅、教育費(fèi)附加和地方教育費(fèi)附加,可以享受減半優(yōu)惠。
4、謝先生銷售鋼管所得,屬于個人所得稅中的「經(jīng)營所得」稅目,當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)按照不含稅收入的1%征收,即14563.11×1%=145.63元。
值得注意的是,根據(jù)《國家稅務(wù)總局湖南省稅務(wù)局關(guān)于進(jìn)一步深化“放管服”改革的通知》(湘稅發(fā)〔2019〕1號)第四條第(十一)項:
「進(jìn)一步規(guī)范納稅人申請代開發(fā)票環(huán)節(jié)稅費(fèi)征收規(guī)定。除代開貨運(yùn)發(fā)票的個人所得稅納稅人統(tǒng)一按開票金額的1.5%預(yù)征個人所得稅(國家稅務(wù)總局公告2011年第44號)外,2019年2月1日起,個人合伙企業(yè)、個人獨(dú)資企業(yè)、個體工商戶及自然人在申請代開發(fā)票環(huán)節(jié),稅務(wù)機(jī)關(guān)只對增值稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加等5個稅費(fèi)種征收相應(yīng)稅費(fèi),其他稅費(fèi)種由納稅人按有關(guān)規(guī)定自行申報繳納。」
根據(jù)湘稅發(fā)〔2019〕1號的規(guī)定,謝先生銷售鋼管,稅務(wù)機(jī)關(guān)在為其代開發(fā)票的時候,不再征收個人所得稅,由其本人自行申報繳納。但從實(shí)際來看,稅務(wù)機(jī)關(guān)并未嚴(yán)格執(zhí)行這一規(guī)定,讓個人自行申報經(jīng)營所得,目前還有不小的難度。
一、行業(yè)規(guī)定 旅游服務(wù)屬于生活服務(wù)業(yè),在最新的營改增中規(guī)定: 試點(diǎn)納稅人提供旅游服務(wù),可以選擇以取得的全部價款和價外費(fèi)用,扣除支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費(fèi)用和向旅游服務(wù)購買方收取并支付給其他單位...
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